Перечисление денег по экспортному договору

Разработчик выполнил свой первый заказ для иностранной компании, и она перевела ему оплату. Но получить деньги сразу не получится: сначала нужно предоставить документы по сделке в банк, чтобы он провел валютный контроль. Разбираемся, как к нему подготовиться и пройти быстрее.

В статье собрали самое главное, но все равно она получилась большой. Вы можете использовать ее как шпаргалку — сохраняйте в закладках или отправьте себе в удобный мессенджер.

Что такое валютный контроль и зачем он нужен

Любые расчеты с иностранцами — валютные операции. Для государства важно, чтобы эти платежи были по определенным правилам. Они зафиксированы в валютном законодательстве.

Закон о валютном контроле

За законностью операций следят банки. Они изучают сделки, смотрят на документы по ним и фиксируют нарушения, если они есть. Информацию о них передают в Центробанк, а тот — в налоговую. Все это и есть валютный контроль.

Инструкции Центробанка для валютного контроля

Проверка банка — обязательный этап при получении платежа из-за рубежа, даже если он на 1 € или 1 $. Сначала перевод поступает на специальный счет — транзитный. Пока деньги лежат на нем, с ними ничего нельзя сделать.

Чтобы банк одобрил платеж и перевел его на валютный счет, обычно нужно предоставить документы — те, по которым работаете с заказчиком. Они могут отличаться в разных ситуациях.

Перечисление денег по экспортному договору

Валютный счет: бесплатное ведение счета

Прежде всего, нужно обратить внимание на основной документ. Тут есть три варианта:

Для каждого из них — свои нюансы, которые мы разберем дальше.

Оплата по контракту

Когда используют контракты. Для сложных сделок или сделок на долгий срок, например на год или больше.

О чем нужно знать. Контракт — то же самое, что и договор. В нем исполнитель вместе с иностранным заказчиком фиксирует основные договоренности по сотрудничеству: порядок работы, сроки оплаты и другие важные условия.

Перечисление денег по экспортному договору Фрагмент контракта на двух языках. Некоторые банки могут требовать русский перевод в обязательном порядке, в Тинькофф он нужен, только если контракт ставится на учет

Почти все контракты можно разделить на четыре типа:

  1. Импортный — когда вы покупаете товары или услуги у иностранцев.
  2. Экспортный — когда вы продаете товары или услуги иностранцам. Если деньги приходят из-за рубежа, чаще всего применяют именно этот тип контрактов.
  3. Смешанный — совмещает в себе разные типы контрактов. Например, к ним относятся контракт финансовой аренды или договор, где одновременно есть экспорт и импорт услуг.
  4. Кредитный договор — когда иностранец дает вам деньги в долг и наоборот.

Универсального шаблона для всех контрактов не существует, все зависит от конкретной ситуации. Иногда банки составляют рекомендации, какую информацию сразу включить в контракт, чтобы валютный контроль пройти быстрее.

Рекомендации Тинькофф Бизнеса по содержанию контрактов

Почему важно следить за суммой контракта. Контракты могут быть с фиксированной суммой или без нее. С фиксированной суммой — это когда конкретная стоимость товара или услуг прописана в документах. Здесь все просто.

Контракты без суммы — это когда вам платят по факту. Например, переводчик перевел один текст, ему в рамках контракта заплатили за него. Потом он перевел еще и снова получил оплату. И вот тут нужно складывать общую сумму контракта — все деньги, которые проходят по контракту.

По контракту без суммы вы получили четыре платежа, каждый — 1 300 000 ₽. Чтобы узнать общую сумму контракта, их нужно сложить: 1 300 000 ₽ + 1 300 000 ₽ + 1 300 000 ₽ + 1 300 000 ₽ = 5 200 000 ₽

От суммы контракта зависит, какие документы запросит банк и нужно ли ставить контракт на учет, то есть заранее сообщать банку о нем. На учет надо ставить контракты:

  • от 3 000 000 ₽ — импортный, смешанный, кредитный договор;
  • от 6 000 000 ₽ — экспортный.

Если сумма контракта в иностранной валюте, то ее нужно пересчитать в рублях по курсу ЦБ на дату контракта.

Какие документы нужны для платежа. Если сумма по контракту больше 200 000 ₽, кроме него в банк нужно предоставить подтверждающие документы. Они помогают понять банку, что сделка действительно была.

В каждом случае список таких документов отличается. Но обычно это те, что фигурируют в контракте и дополнительных соглашениях к нему. Например, акты или товарные накладные. Если сомневаетесь, уточните пакет документов у своего банка.

Что учесть при работе с контрактами

Общая сумма контрактаТип контрактаНужны ли документы по контрактуНужно ли ставить контракт на учет
До 200 000 ₽ Любой Нет Нет
От 200 000,01 ₽ Любой Да Нет
От 3 000 000 ₽ Кредитный договор Да Да
От 3 000 000 ₽ Импортный Да. Кроме документов по контракту нужна справка о подтверждающих документах Да
От 3 000 000 ₽ Смешанный Да. Кроме документов по контракту нужна справка о подтверждающих документах Да
От 6 000 000 ₽ Экспортный Да. Кроме документов по контракту нужна справка о подтверждающих документах Да

Если контракт стоит на учете в банке, понадобится еще справка о подтверждающих документах. Ее можно оформить одну на все документы.

Перечисление денег по экспортному договору Клиенты Тинькофф Бизнеса заполняют справки о подтверждающих документах прямо в личном кабинете

Оплата по инвойсу

Когда используют. При небольших суммах и разовых сделках.

О чем нужно знать. Инвойс — международное название счета на оплату услуг или товаров. В нем все так же, как в российском счете: пишете, что и для кого делаете, в какой срок, за сколько и когда оплатить.

Перечисление денег по экспортному договору Пример инвойса за выполненную услугу — дизайн логотипа

Инвойс могут оформлять вместе с контрактом, и тогда он будет подтверждающим документом для этого контракта. Но иногда инвойс может быть основным документом по сделке и заменять контракт. Обычно это бывает при разовых заказах.

В остальном требования и правила здесь такие же, как и по контрактам. Инвойсы редко бывают на крупные суммы, но все равно лучше следить, чтобы они не превышали лимита 6 000 000 ₽. Иначе документ нужно будет поставить на учет.

Какие документы нужны для платежа. Часто при оплате по инвойсу никакие другие документы не нужны. Например, в Тинькофф Бизнесе его достаточно для проведения платежа. Если вы обслуживаетесь в другом банке, условия лучше уточнить, они могут отличаться.

Оплата по оферте

Когда используют.

Я что-то подписал, и деньги исчезли: 8 ошибок валютного договора

Множество профессий сегодня не требует регулярного присутствия на территории работодателя — ни в его офисе, ни даже в стране.

А значит, находясь в России, трудиться можно на компанию из США или Европы.

Но получив преимущество в разнице курсов валют, можно проиграть гораздо больше — из-за разницы в законах и неправильного оформления документов. Попробуем разобраться со всеми ошибками валютного договора.

Итак, представим идиллическую картину: вы работаете на иностранную компанию. Но она не имеет представительства на территории РФ. Тогда ваши доходы можно легализовать несколькими способами:

  • заключить с компанией-работодателем обычный трудовой договор;
  • заявиться как самозанятый гражданин (эта возможность действует в ограниченном числе регионов — на данный момент в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан);
  • оформить ИП и заключить с компанией договор оказания услуг (выполнения работ).

Перечисление денег по экспортному договору

По сравнению с работой на российскую компанию по ТК РФ, каждый из этих вариантов потребует дополнительных действий по оформлению поступивших денег и выплате налогов. И не зная нюансов, можно разрушить идиллию.

«Физик», работающий по ТК, должен самостоятельно заплатить 13% НДФЛ и подать декларацию по итогам года в налоговую инспекцию. Неочевидная проблема в том, что тот самый трудовой договор будет действовать по законам страны, где зарегистрирован работодатель.

Чтобы спокойно работать в чужом правовом поле, лучше заранее провести «разведку на местности» — изучить основные нормативные акты. Кстати, далеко не все работодатели согласны на оформление трудового договора — в некоторых странах компании платят дополнительные налоги за привлечение рабочей силы из-за рубежа.

Однако неоспоримым плюсом такого подхода является отсутствие ограничений на доходы «физика».

Для ипэшника работа с зарубежным заказчиком даже проще, чем для «физика», поскольку руководствоваться нужно не абстрактными законами другой страны, а пунктами договора, о котором будет достаточно текста ниже. Ипэшник и так отчитывается перед налоговой и платит свои, например, 6% на УСН-доходы. Дополнительно нужно привыкнуть только к валютному контролю (как «обелить» доходы в валюте через ИП, мы уже объясняли), а также учесть, что каждая из «легких» систем налогообложения имеет свои максимальные лимиты годового дохода. Для УСН это 150 млн рублей, для патента — 60 млн рублей. Если доходы выше (мечты-мечты!), придется работать по ОСНО.

Третий вариант — статус самозанятого — для нашей страны пока нов, поэтому непривычен. И лимиты доходов здесь жестче — 2,4 млн рублей в год. Но зато налог —как у ИП на УСН: 6%.

Казалось бы, «самозанятость» — нечто среднее между ИП и обычным физлицом, и в определенных случаях она будет удобнее. Но пока она не до конца интегрирована в наше законодательство, в частности, не ясно, может ли самозанятый вообще заключать внешнеторговые контракты.

Самозанятые должны работать на территории РФ (контракт с зарубежным заказчиком работой на территории региона страны не считается). Плюс 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» на данный момент упоминает только юридических и физических лиц.

Если буквально следовать закону, то взаимодействие самозанятых с иностранными контрагентами можно расценивать как деятельность юридического лица со всеми вытекающими последствиями.

Систематическое получение дохода от зарубежной компании налоговая может расценить как предпринимательскую деятельность. Если вы неоднократно в течение года планируете получать доход от иностранной организации, безопаснее будет открыть ИП.

Банк Точка

Работа двух юридических лиц должна оформляться документально всегда, но при сделках «через границы» нужны документы определенных типов. Это подтверждение для валютного контроля, что сделка реальна.

Использовать можно один из двух типов документов:

  • инвойс. Используется при разовой или некрупной сделке. Это аналог счета, где указываются данные о контрагентах, услугах (или в общем случае — товарах), включая сроки их поставки, сумму и форму оплаты — предоплата или по факту. При длительной работе можно каждое поступление денег подтверждать заранее оформленным инвойсом. Однако таким образом мы каждый раз как будто начинаем отношения «с чистого листа» — нельзя указать «сквозные» условия сделки;
  • договор. Помимо тех же данных, что и в инвойсе, в договоре указываются дополнительные условия, например, передача авторских прав, конфиденциальность или форс-мажорные обстоятельства.

Кстати, вопреки стереотипам, договор не обязательно составлять на двух языках. Стороны подписывают бумаги так, как им удобно.

Если договор заключен на иностранном языке, для прохождения валютного контроля клиент банка должен предоставить перевод на русский язык. Для некоторых банков перевод должен быть заверен нотариально.

Но в Точке мы все переводим сами. Если документ составлен на английском или немецком, то в течение суток. Если использован более экзотичный язык (вплоть до хинди и иероглифов), перевод будет, но займет больше времени.

У нас текст документа переводится бесплатно.

Банк Точка

Документ можно составить самостоятельно или воспользоваться услугами специалистов. Не обязательно нанимать дорогостоящих юристов — можно обратиться в Точку. Здесь составлением договора занимаются сами специалисты валютного контроля, которые составят документ на двух языках — русском и английском.

Инвойс вместо контракта и наоборот

Для разовой работы с фиксированной суммой можно самостоятельно выбирать способ оформления — инвойс или договор. Но есть ситуации, когда подходит только один тип документа:

  • надо оформлять договор, если есть договоренность об ежемесячной выплате некой заранее неизвестной суммы (например, компенсация затраченных на выполнение услуг часов). В этом случае исполнитель выставляет счет с фактически отработанным временем и оплата будет происходить по инвойсу в рамках контракта. Договор в валютный контроль предоставляется только один раз, а инвойсы будут предоставляться при каждом поступлении;
  • можно оформлять только инвойс, если мы точно знаем сумму, условия оплаты и сроки, но не хотим прописывать тонкости.
Читайте также:  Требование выйти на работу в нерабочую неделю - правомерно или нет

Перечисление денег по экспортному договору

Нет информации — нет денег

Чтобы отличить легальную сделку от фиктивной, валютному контролю требуется проверить ее самые важные параметры:

  • кто платит;
  • кому платит;
  • банковские реквизиты сторон: номер валютного счета, SWIFT и название банка, при наличии банков корреспондентов необходимо указать их SWIFT и наименование. Важно правильно указать реквизиты банка на российской стороне;
  • за что платит;
  • сроки оказания услуг или выполнения работ;
  • информация о приемке результатов;
  • условия и сроки оплаты, включая стоимость единицы оказания услуги.

Там, где в документе упоминается заказчик или исполнитель, надо указать их правовую форму, полное наименование, адрес регистрации с указанием страны по классификатору, а не на жаргоне.

Кем бы ни являлся человек, подписывающий документ с российской стороны, нужно явно указать, на основании какого документа (если это доверенность или регистрация ИП, то необходимо привести данные этих документов).

Столь же подробно надо подойти и к описанию услуги. Валютный контроль оценит, насколько стоимость услуг соответствует рынку, поэтому лучше привести подробное описание, указав стоимость единицы услуги (например, одного программного модуля) и количество таких единиц по договору.

При отсутствии этих параметров банк и налоговая просто не примут договор.

Путаница и нарушение сроков

В отличие от внутреннего рынка, где ипэшники привыкли не особо следить за сроками оплаты по договору, здесь для валютного контроля важен буквально каждый день взаимодействия с иностранцами. Реальные сроки поступления оплаты за выполненные услуги должны точно соответствовать данным в договоре или инвойсе. С точки зрения валютного контроля авансовые платежи и постоплата «обрабатываются» по-разному. Авансовые платежи должны проходить не ранее начала действия договора (и в нем должно быть указано, что аванс допускается). Оплата по факту производится строго после подписания акта об оказанных услугах, иначе невозможно будет подтвердить факт оказания услуги, даже если платеж приходит в день окончания работ.

Если заявленные в документах сроки не соблюдены, банк обязан зафиксировать нарушение по 19 статье 173 ФЗ, а это штрафы по статье 15.25 КОАП.

Прежде чем отправить нарушение в налоговую мы предупредим клиента и уточним, есть ли документы, меняющие сроки оплаты, например, дополнительное соглашение, не переданное специалистам валютного контроля.

Банк Точка

Составление договора на двух языках необязательно, но какой-то перевод все-таки потребуется. Далеко не все банки выполняют его самостоятельно. Уточните, нужно ли предоставить в ваш банк такой перевод и заверить его у нотариуса.

Перечисление денег по экспортному договору — Юридическая консультация

Действительно, автором вопроса описывается ситуация с заключением двух не взаимосвязанных между собой сделок между разными лицами. В перовом случае – это экспортный договор между российским продавцом и китайской компанией – покупателем.

Во втором – договор между российской компанией, подконтрольной китайскому покупателю, и индивидуальным предпринимателем (далее – ИП), юридически не имеющим отношение к экспортной сделке, при этом предмет договора, по которому предполагается перевод процентов, не обозначен.

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК РФ).

При заключении договоров между коммерческими организациями и (или) ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность, исходя из ее определения согласно ст. 2 ГК РФ, целью сделки должна выступать коммерческая выгода каждой из сторон договора, в соответствии с основной целью деятельности ее участников – получение прибыли.

В описанном случае экспортная сделка происходит между двумя лицами (российской и китайской компаниями), которые получают коммерческую выгоду от ее совершения.

ИП не имеет отношения к данной сделке, поскольку не является стороной договора, не принимает в ней участие каким-либо образом.

При получении процентов ИП получит выгоду, однако не предоставит остальным сторонам сделки никакого встречного возмещения, направленного на получение ими какой-либо выгоды.

В связи с этим, даже если и заложить в договоре условие о выплате неких процентов китайской компанией по итогам реализации полученных по экспортной сделке товаров, то выплата таких процентов возможна только участнику сделки – российскому юридическому лицу – продавцу, которым ИП в описанном случае не является.

Кроме этого, согласно общим положениям по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (ст. 454 ГК РФ).

Заключение договоров купли-продажи в целях осуществления предпринимательской деятельности признается поставкой товаров (ст. 506 ГК РФ).

При этом после передачи покупателю вещь (товар) становится его собственностью, а, соответственно, к нему переходят все права по владению, пользованию и распоряжению товаром, в том числе, его дальнейшая реализация по любой установленной самостоятельно стоимости.

После принятия товара и его оплаты покупатель свободен в распоряжении им, исходя из чего уплаты каких-либо процентов первоначальному продавцу (поставщику) общие положения договора купли-продажи (как и поставки) не предусматривают.

Таким образом, исходя из описанной ситуации, заключение какого-либо трехстороннего соглашения в данном случае не представляется возможным. Можно рассмотреть вариант заключения договора, предполагающего действия в чужом интересе: договор комиссии или агентский договор.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При этом при совершении такой сделки приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (ст. 990 ГК РФ).

Агентский договор предполагает то же самое, однако имеет более расширительное толкование, так как в рамках указанного договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала (в этом случае права и обязанности по сделке приобретает агент), либо от имени и за счет принципала (при этом права и обязанности возникают непосредственно у принципала) (ст. 1005 ГК РФ).

Если рассматривать вариант с агентским договором, то он заключается между российским юридическим лицом (продавцом), которое будет выступать принципалом, и ИП (агент по договору).

 В зависимости от условий агентского договора, ИП заключает от своего имени или от имени принципала экспортный договор с китайской компанией (покупателем), а предполагаемые к возврату проценты обозначаются как вознаграждение агента – ИП, получаемое им по заключенному агентскому договору.

Совет №13: правильно оформляйте документы по валютным платежам

Если предприятие платит или получает платежи от нерезидентов, то банк обязан контролировать такие операции, а организация обязана предоставлять в банк документы по экспортным и импортным контрактам.

1 марта 2018 года валютное законодательство изменилось. Теперь не нужно оформлять паспорта сделок. Но когда компания платит нерезидентам, каждая операция проходит через банковский контроль, и организация должна предоставить в банк контракт, по которому она проводит эти платежи.

А если сумма кредитного договора/договора займа или контракта по импорту в пересчете на рубли составляет 3 млн руб. и более, или сумма экспортного контракта составляет 6 млн руб. и более, необходимо поставить контракт на специальный учет в банке. При постановке на учет контракту присваивается уникальный номер.

По таким контрактам организации потребуется предоставлять в банк документы, подтверждающие исполнение обязательств*.

Кроме этого ЦБ РФ сформулировал признаки внешнеэкономических операций, которые банки должны отслеживать и предотвращать как операции, которые проводятся в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Это:

  • операции, связанные с неправомерным возмещением НДС при экспорте товаров 
  • переводы резидентов в пользу нерезидентов по договорам, предусматривающих оказание услуг без одновременной уплаты НДС
  • переводы за покупку ценных бумаг нерезидентов, которые не обращаются на открытом рынке
  • переводы за товары, приобретаемые у нерезидентов на территории РФ или за пределами РФ, но не пересекающими таможенную границу**.

ЦБ указывает и на другие признаки, которые банки должны отслеживать по платежам и контрактам с нерезидентами:

  • получателем средств либо товаров по договору является третье лицо
  • получатель платежа зарегистрирован на территориях с льготным налоговым режимом или не раскрывающих информацию о финансовых операциях 
  • авансовые платежи в пользу нерезидента по договору об импорте товаров, если условия расчетов и поставок не соответствуют сложившейся внешнеторговой практике***.

* Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», глава 4, глава 8.

Читайте также:  На основании чего возникает право на долю в квартире

** Письмо Банка России от 26 декабря 2005 г. № 161-Т

*** Положение Банка России от 2 марта 2012 г. № 375-П

Какие могут быть последствия?

Если контракт не поставлен на учет в банке, или документы по платежу в адрес нерезидента не предоставлены вовремя, банком данный платеж будет отклонен в рамках исполнения валютного законодательства.

В этом случае для продолжения работы по договору компании нужно будет устранить все замечания валютного контролера и повторно направить документы в банк.

Это может занять время и привести к задержке отгрузки и получения товаров от поставщиков. 

При нарушении порядка и сроков представления подтверждающих документов и информации, установленных Инструкцией Банка России № 181-И, например, при нарушении сроков постановки контракта на учет, компания может быть привлечена к административной ответственности и штрафу.  

Административная ответственность ожидает компанию также в случае неисполнения или несвоевременного исполнения требований Федерального закона № 173-ФЗ, например, за невозврат авансового платежа, перечисленного ранее нерезиденту, либо за несвоевременное зачисление экспортной выручки**.

Если платеж будет иметь признаки сомнительного, банк может запросить документы по деятельности, ограничить доступ к интернет-банку или отказать в проведении платежа. Это может привести к задержке сроков поставки товаров или оказания услуг и негативно отразится на взаимоотношениях компании с партнерами.

Об отказах в операциях на основании 115-ФЗ банк в обязательном порядке должен сообщать в РосФинМониторинг, который передаст эту информацию в Центробанк, а Центробанк проинформирует все другие банки*. Эту информацию банки обязаны учитывать при определении риска клиента и могут отказать в открытии счета. 

* Положение Банка России от 30 марта 2018 года № 639-П «О порядке, сроках и объеме доведения до сведения кредитных организаций и некредитных финансовых организаций информации о случаях отказа от проведения операции, отказа от заключения договора банковского счета (вклада) и (или) расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом, об устранении оснований принятия решения об отказе от проведения операции, об устранении оснований принятия решения об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), об отсутствии оснований для расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом»

** Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ,  статья 15.25

Как избежать рисков?

Главное при работе с внешнеэкономическими контрактами – правильно оформлять документы и своевременно их предоставлять в банк. Документы, которые может запросить банк, перечислены в Федеральном законе № 173-ФЗ*. 

Необходимо учитывать несколько важных моментов: 

  1.  До проведения валютного платежа нужно предоставить контракт с нерезидентом (со всеми приложениями), в рамках которого производятся расчеты. В банк можно предоставить драфт еще не подписанного контракта, если там есть все существенные условия будущего договора и реквизиты сторон. Так у вас будет возможность скорректировать контракт по замечаниям банка еще до подписания. 
  2. При проверке операций банк будет обязательно анализировать репутацию контрагента. Поэтому проверяйте информацию о своем поставщике в открытых источниках, посмотрите, насколько он известен на рынке, есть ли у него сайт. Чем больше организация знает о своем контрагенте, тем лучше. 
  3. Обязательно в договоре указывайте сроки исполнения обязательств: срок оплаты за поставленные товары и оказанные услуги при отсрочке платежа или срок поставки/возврата аванса за товары и услуги по авансовым платежам. При этом сроки и условия должны соответствовать сложившейся деловой практике, например, аванс по договору лучше предусмотреть частичный с учетом окончательной оплаты по факту поставки, а срок исполнения обязательств после получения оплаты не должен превышать 3-6 месяцев. Если договор предусматривает работу в течение года или более, лучше в рамках договора предусмотреть возможность оплаты и исполнения обязательств поэтапно, оформляя по каждой части закрывающие документы.
  4. При поставке товаров в договоре должно быть четко указано, каким образом и за чей счет производится доставка товара и оформление таможенных документов (при необходимости).
  5. В договоре на оказание услуг (особенно если они связаны с интеллектуальной деятельностью) необходимо четко указать, каким образом и какими документами исполнитель будет подтверждать выполнение работ. Это могут быть не только акты выполненных работ, но и приложения к ним в виде фото-отчетов и иных способов фиксации результата*. 
  6. По контрактам, находящимся на учете в банке, необходимо предоставлять документы, подтверждающие поставку. При этом документы, которые подтверждают поставку без оформления деклараций на товары (при работе со странами Таможенного союза: Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), нужно предоставить в банк не позднее 15 рабочего дня следующего месяца, независимо от того прошла ли по ним оплата. А если поставку подтверждает декларация на товары, то отчитаться по ней необходимо только если перед поставкой был аванс по импорту, либо поставка была с отсрочкой платежа по экспорту.
  7. Используйте банковские инструменты для минимизации рисков при работе с зарубежными поставщиками, например, аккредитивы при импорте и гарантии при экспорте. Когда по договору с предоплатой поставки аванс перечисляют в форме аккредитива, банк видит, что компания заинтересована в первую очередь в поставке товара, а не в переводе денег за рубеж.  

Уточнить нюансы требований валютного законодательства вы всегда можете у своего валютного контролера. Также наши эксперты бесплатно проконсультируют вас по вопросам внешнеэкономической деятельности, просто заполните заявку на сайте https://alfabank.ru/sme/ved/

Валютный контроль при экспорте товаров и услуг

Осуществление любого рода внешнеэкономической деятельности (ВЭД) подпадает под жесткий валютный контроль. Регулирование операций в этой области находится в компетенции целого ряда государственных органов. Главными контролерами выступают Правительство и Центробанк РФ, их помощниками являются таможенные и налоговые службы, а также кредитно-финансовые организации, работающие с инвалютой.

Действующее российское законодательство обязывает участников внешнеэкономической деятельности выполнять определенные требования. К ним относятся:

  • обеспечение своевременного зачисления денежных средств, полученных от продаж нерезиденту, на счет резидента;
  • соблюдение сроков предоставления документов по контрактам для проведения ВК.

Порядок валютного контроля при экспорте

Осуществление операций, связанных с вывозом товаров с российской территории за рубеж с целью сбыта, сопровождается процедурой валютного контроля. Она состоит из нескольких этапов:

  • постановка резидента в уполномоченном банке на расчетное обслуживание;
  • постановка на учет экспортного контракта (при сумме обязательств от 6 млн. руб.);
  • таможенная регистрация экспортных товаров, внесение их в декларацию, проверка достоверности и полноты данных;
  • предоставление банку формы учета об исполненных контрактных обязательствах по поставке товара;
  • проведение банковского контроля денежного поступления на счет экспортера;
  • окончательная проверка сведений о зачислении валютной выручки от экспортной поставки, снятие контракта с обслуживания.

Основные документы для экспортного валютного контроля

В настоящее время практически все действия, связанные с постановкой экспортного контракта на учет, выполняет уполномоченный банк. Экспортеру нужно предоставить сам договор и подтверждающую документацию. Как правило, в нее входят:

  • счет на оплату товаров;
  • документы, свидетельствующие о факте отгрузки в случае, если товар вывозится с территории РФ без таможенного оформления (например, в страны-участницы ЕАЭС);
  • документы, свидетельствующие об оказании работ или услуг
  • должным образом заверенный перевод документов, составленных на иностранном языке.

В ситуациях, когда договор предъявить по каким-либо причинам невозможно, вместо него можно представить в банк выписку из договора, содержащую следующие данные:

  • вид экспортного договора и его реквизиты;
  • сумму и валюту договора;
  • условия и сроки перечисления средств на счет резидента в банке и/или исполнения обязательств нерезидента иным способом, разрешенным законодательством РФ;
  • сроки завершения обязательств по договору;
  • реквизиты контрагента-нерезидента, его наименование и страну.

Нормативы экспортного валютного контроля допускают отсроченное предоставление договора.

Особенности валютного контроля при экспорте

Основная цель проведения валютного контроля при экспортных операциях — отследить получение резидентом причитающихся денежных средств. Полномочными контролирующими органами здесь выступают ФНС, ФТС и банковская организация. Каждый из них вправе заявить о нарушении закона участником экспортной операции при наличии оснований для подозрений в нелегальной финансовой деятельности.

Ответственность за нарушение закона при экспорте товаров

В соответствии с требованиями российского законодательства вся выручка в инвалюте от экспортных сделок должна быть возвращена на счета банковских учреждений. Нарушение сроков репатриации денег грозят экспортеру серьезными штрафами, а иногда и заключением под стражу.

Уголовная ответственность наступает, если неполученная сумма превышает 9 миллионов рублей. Законопослушным бизнесменам избежать санкций не сложно — достаточно внимательно относиться к оформлению документации, подавать ее вовремя и контролировать сроки зачисления денег на счет.

Тема 3. Учет экспортных операций, осуществляемых при участии посредников

Организация имеет право осуществлять поставку товара на экспорт через посредника, чаще всего заключается или договор комиссии или агентский договор. Согласно статье 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Вознаграждение комиссионера может устанавливаться различными способами: в твердой сумме, в процентах от чего — либо, как разница между согласованной комиссионером с покупателем стоимостью реализуемого товара на экспорт и стоимостью, устанавливаемой комитентом.

Читайте также:  Оформление проживания супруга-иностранца в России

Вознаграждение может устанавливаться в валюте РФ или в иностранной валюте. При этом товары, реализуемые комиссионером, остаются в собственности комитента, согласно статье 996 ГК РФ. Поэтому согласно статье 999 ГК РФ комиссионер обязан представить отчет об оказанных услугах.

Сроки предоставления отчета должны согласовываться условиями договора.

По агентскому договору согласно статье 1005 ГК РФ агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. К иным действия часто относятся любые поручения принципалом агенту.

Агентский договор предусматривает более широкие обязанности посредника. Агентское вознаграждение устанавливается договором (статья 1006 ГК РФ), и также, как по договору комиссии, может согласовываться любым способом.

Отчет агент должен представлять по требованию принципала (статья 1008 ГК РФ), но лучше заранее в договоре согласовать сроки предоставления отчета агентом.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

В бухгалтерском учете все операции по посредническим договорам обычно отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету 76.5 «расчеты с комиссионером (агентом)». Отгрузка экспортного товара комиссионеру (агенту) оформляется товарной накладной (ТОРГ — 12) и отражается проводкой:

  • Д-т счета 45 «Товары отгруженные»;
  • К-т счета 41 «Товары» на сумму отгруженных товаров.
  • На основании отчета посредника в бухгалтерском учете отражается проводка отгрузка товара на экспорт:
  • Д-т счета 90 «Продажи», субсчет 90.2 «Расходы на продажу»;
  • К-т счета 45 «Товары отгруженные» на сумму отгруженных товаров.
  • Если по условиям договора с посредником экспортная выручка поступает на валютные счета комиссионера (агента), то на основании отчета комиссионера (агента) в бухгалтерском учете признается выручка и отражается обычной проводкой, которую мы рассматривали выше.
  • Курсовые разницы, возникающие на валютном счете посредника признаются в бухгалтерском и налоговом учете посредника.
  • Курсовые разницы по расчетам за реализованные товары являются курсовыми разницами комитента (принципала) и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете на основании отчета комиссионера (агента).

Пример

ООО «Альфа» реализует товар на экспорт через комиссионера ЗАО «Бета». ООО «Альфа» согласовал с ЗАО «Бета» стоимость реализации товара в размере 50`000 $. Фактическая себестоимость переданного комиссионеру товара составила 500 000 руб.

, при приобретении товара суммы НДС приняты к вычету в размере 90000 руб. Согласно условиям договора комиссионное вознаграждение — 1180 $ (в т.ч.

 НДС — 180 $), которое удерживается комиссионером из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя.

Допустим курс ЦБ РФ $ составлял:

  • на дату отгрузки товара иностранному покупателю — 25 руб./$;
  • на дату поступления оплаты от покупателя и на дату перечисления комитенту экспортной выручки — 27 руб./$.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» на основе отчета комиссионера отражаются следующие проводки:

  • на дату отгрузки товара иностранному покупателю:

Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», аналитический счет «Экспортная выручка», — 1`250`000 руб. (50 000 $ x 25 руб./$) — отгружены товары иностранному покупателю.

Д-т счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», аналитический счет «Себестоимость экспортируемых товаров», К-т счета 41 «Товары», субсчет «Товары на комиссии», аналитический счет «Товары для экспорта», — 500 000 руб. — списана стоимость отгруженных товаров.

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС восстановленный» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «расчеты с бюджетом по НДС» — 90000 руб.

Д-т счета 44 «Расходы на продажу» К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению», — 25`000 руб. (1000 $ x 25 руб./$) — начислена задолженность комиссионеру по вознаграждению.

Д-т счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по приобретенным работам и услугам», аналитический счет «НДС по работам и услугам, приобретенным для экспорта», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению», — 4500 руб. (180 $ x 25 руб./$) — отражен НДС по вознаграждению.

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», аналитический счет «НДС к возмещению», К-т счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по приобретенным работам и услугам», аналитический счет «НДС по работам и услугам, приобретенным для экспорта», — 4500 руб. — принята к вычету сумма входящего НДС (после вынесения налоговым органом соответствующего решения);

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», аналитический счет «НДС к возмещению», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС восстановленный» — 90000 руб. принята к вычету сумма восстановленного НДС (после вынесения налоговым органом соответствующего решения);

  • на дату поступления оплаты от покупателя и на дату перечисления комитенту экспортной выручки:

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с экспортером по экспортной выручке», К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 1`350`000 руб. (50`000 $ x 27 руб./$) — зачислен долг иностранного покупателя на расчетный счет комиссионера.

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с экспортером по экспортной выручке», — 31`860 руб. (1180 $ x 27 руб./$) — погашены обязательства перед комиссионером по вознаграждению зачетом встречных требований.

Д-т счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с экспортером по экспортной выручке», — 1`318 140 руб. [(50`000 $ — 1180 $) x 27 руб./$] — поступили на валютный транзитный счет от комиссионера экспортная выручка за минусом вознаграждения.

Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», — 100`000 руб. [50`000 $ x (27 руб./$- 25 руб./$)] — отражена положительная курсовая разница по задолженности покупателя на дату ее погашения.

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению», — 2360 руб. [1180 $ x (27 руб./$- 25 руб./$)] — отражена отрицательная курсовая разница по вознаграждению.

Учет продажи иностранной валюты

Начиная с 01.01.2007 г. валютное законодательство не содержит требования об обязательной продаже валютной выручки. В настоящее время решение о продажи части или полностью поступившей валютной выручки решается в добровольном порядке.

На основании уведомления резидент дает уполномоченному банку распоряжение об осуществлении продажи части или всей суммы валютной выручки, перечислении суммы в валюте Российской Федерации, полученной от обязательной продажи части валютной выручки, на свой банковский счет в рублях а также перечислении суммы иностранной валюты, оставшейся после осуществления обязательной продажи, на свой текущий валютный счет.

Форма распоряжения устанавливается уполномоченным банком.

Одновременно с распоряжением, в целях контроля за продажей части или всей суммы валютной выручки, резидент представляет в уполномоченный банк справку, идентифицирующую указанную в уведомлении сумму поступившей иностранной валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки, являющейся объектом обязательной продажи (далее — справка).

Справка заполняется по форме и в порядке, установленном нормативным правовым актом Банка России о порядке учета валютных операций резидентов.

При оформлении документов, на основании которых осуществляются операции купли- продажи валюты, следует обращать внимание на следующие основные моменты:

  • договоры (соглашения) на заключение сделок, разовые поручения и т д. должны содержать подписи уполномоченных лиц со стороны банка и со стороны клиента;
  • в зависимости от условий и регулярности сделок поручения на покупку-продажу валюты должны содержать соответствующие отметки о том, что сумма в валюте или рублях для покупки-продажи инвалюты списывается со счета клиента в безакцептном порядке (при наличии такого условия в договоре банковского счета);
  • в поручениях на покупку-продажу валюты должны проставляться подписи уполномоченных сотрудников банка и отметки (штампы), свидетельствующие о проверке соответствия подписей и печати клиентов заявленным образцам и достаточности средств на счете, а также подписи ответственных сотрудников по валютному контролю о соответствии операции требованиям валютного законодательства Российской Федерации;
  • должны соблюдаться условия сделок купли — продажи, указанных в поручениях (срок, курс, сумма).
  1. Списание иностранной валюты с валютного счета организации для ее последующей продажи банком осуществляется следующей записью:
  2. Д-т 57 (субсчет «Денежные средства для продажи валюты») К-т 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») — валютные средства направлены на продажу по курсу ЦБ РФ на день продажи;
  3. Д-т 51 К-т 57 (субсчет «Денежные средства для продажи валюты») — зачислены деньги от продажи иностранной валюты на расчетный счет.
  4. Курсовые разницы, возникающие при продаже иностранной валюты, в бухгалтерском учете организации отражаются следующими записями:
  5. Д-т 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») К-т 91/1 — отражена положительная курсовая разница между курсом продажи валюты и официальным курсом ЦБ РФ;
  6. Д-т 91/2 К-т 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») — отражена отрицательная курсовая разница между курсом продажи и официальным курсом ЦБ РФ.

Пример

Рассмотрим продажу валюты при условии, что банк продает валюту по курсу ЦБ РФ. Допустим курс ЦБ РФ на дату поступления выручки — 35,0 руб./евро; на дату продажи — 35,5 руб./евро:

Поступила выручка в валюте от покупателя на транзитный валютный счет (5000 х 35,0) 52 62 175 000 Выписка банка по валютному счету
Продажа иностранной валюты (4900 х 35,50) 76 52 173 950 Поручение на продажу валюты. Выписка банка по валютному счету
Отражена сумма комиссии банка за продажу валюты (100 х 35,50) 91-2 76 3 550 Поручение на продажу валюты. Выписка банка по валютному счету
Отражено списание банком суммы комиссии с транзитного валютного счета (100 х 35,50) 76 52 3 550 Выписка банка по специальному транзитному валютному счету
Зачислена выручка на расчетный счет (4900 х 35,50) 51 76 173 950 Выписка банка по специальному транзитному валютному счету
Отражена разница между курсом поступления валюты и курсом продажи валюты, (5000 х (35,50 — 35,00)) 52 91 2 500 Поручение на покупку валюты. Бухгалтерская справка-расчет

Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденному приказом Минфина РФ от 27.11.

2006 N 154н курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Согласно п. 13 вышеуказанного Положения курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *