Многие компании привлекают для выполнения работ или услуг самозанятых и ИП. А некоторые работодатели с целью оптимизации ФОП переводят часть персонала на работу по гражданско-правовому договору.

Но чем больше у вас таких контрагентов, тем больше подозрений может возникнуть у контролирующих органов. В частности, налоговики могут посчитать, что таким образом работодатель уходит от уплаты налогов.

О том, как снизить риски в работе с ИП и самозанятыми, рассказала управляющий партнёр юридического сервиса Solver Елена Шершнёва.

Досье

Елена Шершнёва, предприниматель из Москвы, управляющий партнёр сервиса облачных юристов  Solver. Образование: юридический факультет Алтайского государственного университета.

Стаж в юриспруденции – 18 лет. В последние 10 лет работала в юридической практике компании «большой четвёрки» Ernst&Young и руководила юридическим департаментом крупного IT-стартапа.

Сервис Solver запущен в 2018 году.

Кто такие самозанятые

Самозанятые – это физические лица, зарегистрированные в ИФНС и самостоятельно осуществляющие деятельность по реализации товаров, работ и услуг. Регистрация в качестве самозанятого позволяет существенно экономить на налогах, поскольку с приносящей доход деятельности физлицо уплачивает не НДФЛ по ставке 13%, а налог на профессиональный доход по пониженным ставкам – 4% или 6%.

Кстати, термин «самозанятые» не такой уж новый. Он применялся задолго до того, как в ноябре 2018 года был принят соответствующий федеральный закон. В судебной практике и в разъяснениях регуляторов самозанятыми именовались три категории лиц:

• Индивидуальные предприниматели.
• Лица, которые занимаются частной практикой: адвокаты, нотариусы, частные детективы, оценщики и т.д. 
• Лица, оказывающие услуги и выполняющие работы по гражданско-правовым договорам.

Вот именно эта третья категория в течение текущего года стала именоваться самозанятыми в том понимании, о котором мы сейчас и говорим.

При этом далеко не все, кто работает по гражданско-правовым договорам, являются самозанятыми. Перечислим, какие исключения из этого правила обозначены в законе:

• Самозанятые не могут продавать алкоголь, табак и другие подакцизные и маркируемые товары. Имейте это в виду, заключая договор на соответствующие услуги или работы.
• Самозанятые не могут осуществлять реализацию и добычу полезных ископаемых. Если вы планируете заключать договоры на получение таких услуг, ваш контрагент не может выступать в качестве самозанятого.
• Самозанятые не могут являться работодателями по отношению к другим лицам, иметь с ним заключённые трудовые договоры.
• Самозанятыми не могут быть лица, которые применяют специальные налоговые режимы или осуществляют деятельность, облагаемую НДФЛ.
• Самозанятыми не могут быть лица, которые являются, по сути, посредниками по договорам комиссии, поручения или агентских договоров, за исключением тех, кто оказывает услуги по доставке товаров и приему платежей за эти товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
• Самозанятые не могут осуществлять перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, которое они использовали для личных и т. п. нужд.

Правила взаимодействия с самозанятыми и ИП

Правила взаимодействия работодателей с самозанятыми и ИП можно увидеть в таблице ниже. Для наглядности в таблицу добавлена и третья категория – наёмные сотрудники. Таблица демонстрирует отличия при заключении трудовых и гражданско-правовых договоров:

Для самозанятых статус индивидуального предпринимателя не является обязательным. Самозанятый должен подать соответствующее уведомление в налоговый орган об осуществлении деятельности в данном статусе и предоставить вам подтверждение, что это уведомление было подано. Вы также сможете это лично проверить на специальном ресурсе налоговых органов.

Что касается ограничений, для самозанятых ключевым является следующий фактор. Необходимо понимать, что при заключении гражданско-правового договора самозанятыми не могут быть сотрудники, которые работали у вас на протяжении двух лет до этого момента. Не имеется в виду, что все два года непрерывно, а в какой-то момент в течение этих двух лет.

Другие ограничения, скорее, должны учитывать в своей работе сами ИП и самозанятые . Важно, чтобы самозанятый или ИП контролировали уровень дохода, который у них появляется по итогам года.

И не только по вашему договору, но и по совокупности всех гражданско-правовых договоров, по которым они работают. Для самозанятых установлен лимит годового дохода – до 2 400 000 рублей.

Если доход выше, они утрачивают возможность правоприменения этого статуса.

Страховые взносы. Компаниям, которые работаю с самозанятыми, важно иметь возможность включить в состав расходов то вознаграждение, которое они выплачивают по договорам с ними.

Самозанятый формирует в специальной программе чек и обязательно предоставляет его вам.

Плюс вам необходимо с ИП и с самозанятыми оформлять акт, который тоже будет проецироваться на включение в состав расходов вознаграждений, выплачиваемых вами.

Сотрудничая с самозанятым и ИП по гражданско-правовому договору, вы избавлены как от каких бы то ни было переживаний за больничные, отпуски, оценку условий труда и прочее, так как не выступаете в качестве работодателя. Это головная боль вашего контрагента.

Что касается налогообложения, то и этот вопрос является вопросом вашего контрагента.

Ни индивидуальные предприниматели, ни самозанятые граждане не будут вам обузой в этом отношении, и вы не должны будете ни рассчитывать, ни учитывать их налоги, ни контролировать их, и об этом целесообразно упомянуть в вашем договоре.

Риски работы с ИП и самозанятыми

На сегодняшний день можно выделить два ключевых риска.

Первый риск: ваш гражданско-правовой договор могут переквалифицировать в трудовой договор

По каким причинам это может произойти? В трудовом договоре вы указываете, что конкретное лицо:

• будет выполнять обязанности в определённой должности;
• будет соблюдать ваши правила внутреннего трудового распорядка;
• будет находиться в офисе в течение рабочего времени;
• будет использовать предоставленные вами материальные средства для выполнения своей работы и нести ответственность за их сохранность.

Если вы, заключая договор с самозанятым или ИП, хотите данные условия сохранить, то это чревато рисками. И чем больше пунктов, о которых упомянуто выше, будет в той или иной мере содержаться в гражданско-правовом договоре с ИП или самозанятым, тем выше риски.

Налоговые органы, выявив сходство с трудовым договором, могут привлечь вас к административной ответственности. Пункт 4 статьи 5.

27 КоАП предусматривает ответственность как раз за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

И вас могут оштрафовать, как организацию, на сумму от 50 до 100 тысяч рублей, а как должностное лицо – в размере от 10 до 20 тысяч рублей.

Если продолжить разговор о рисках, то налоговый орган может доначислить все налоги и страховые взносы, которые не выплачивались на протяжении всего периода взаимодействия по этому переквалифицированному договору с самозанятым.

И не с момента, когда произошла переквалификация, а с момента, когда переквалифицированный договор был заключён. Это очень существенный финансовый риск.

А если сумма неуплаченных вами налогов и сборов достаточно крупная, то может встать вопрос и об уголовной ответственности.

Кроме того, нужно понимать, что и лицо, договор с которым переквалифицировали в трудовой, может обратиться к вам со своими финансовыми требованиями.

То есть помимо доначисленных налогов и взносов вы столкнётесь с его требованиями по оплате больничных, отпусков и прочих выплат, которые он имел бы право получать, как сотрудник, но не получал, потому что ваш договор носил гражданско-правовой характер.

Что ещё важно отметить: при оценке того, является ли всё-таки трудовым или гражданско-правовым договор, заключённый с ИП или с самозанятым, нужно иметь в виду, что существует такой критерий, как непосредственная деятельность вашего контрагента. Налоговые органы точно так же могут проверить его заявленный статус.

И если будет очевидно, что его деятельность началась в этом статусе с взаимодействия с вами, и вы — его единственный контрагент, на это также могут обратить внимание.

В судебной практике такие обстоятельства используются в числе прочих в качестве аргумента в пользу того, что на самом деле имеют место не гражданско-правовые, а трудовые отношения.

Очень глубокое заблуждение, что самозанятые — это совсем новый статус и чтосудебная практика по нему ещё не наработана, поэтому вопросы переквалификации договоров с ними якобы будут рассматриваться налоговыми органами и судами как что-то совершенно новое.

Как уже сказано выше, в судебной практике индивидуальные предприниматели назывались самозанятыми ещё до 2019 года.

И сформировавшаяся ранее обширная практика по переквалификации в трудовые гражданско-правовых договоров с ИП будет равноценно применима и к подобным кейсам с самозанятыми, будут использованы всё те же аргументы и всё те же критерии.

• Кстати, недавно министр финансов Антон Силуанов заявил, что в 2020 году при проверках компаний налоговые органы будут уделять внимание таким договорам. Это замечание, которое нельзя игнорировать.

Второй риск: коммерческий

Вы будете нести затраты на вашего самозанятого или ИП по добростовестно заключённому гражданско-правовому договору, будете освобождены от необходимости уплаты налогов и страховых взносов, которые платили бы, будучи работодателем, а потом вдруг не сможете отнести в расходную часть вознаграждение, которое выплачивали по этим гражданско-правовым договорам. Почему это может произойти? Потому что у вас нет надлежаще оформленных подтверждающих документов. Что необходимо, дабы избежать такой ситуации:

• акт выполненных работ или оказанных услуг. Он не должен быть формальным и абстрактным: из этого документа должно быть совершенно чётко и прозрачно понятно, какие услуги или работы были выполнены, их описание должно быть подробным;
• чек, оформленный самозанятым, если договор заключён с ним. Пример: наш сервис Solver работает с контрагентами-самозанятыми, они предоставляют нам чеки в виде ссылки, по которой можно пройти и скачать их. Нашу бухгалтерию это устраивает.

Рекомендации при заключении договора

Составляя договор с ИП или самозанятым, уделяем внимание важным деталям.

Заголовок. Не ограничивайтесь словом «договор». Назовите документ «договором оказания услуг» или «договором выполнения работ подряда». Тогда уже из заголовка будет понятно, что вы имели в виду, заключая его.

Наименование сторон. Очень часть пренебрегают терминологией, указывая в договоре «Сторона 1» и «Сторона 2». Был в трудовом договоре «Сотрудник», стал в гражданско-правовом договоре «Сторона 2». Вы – заказчик, а ваш контрагент – исполнитель, если речь идёт об оказании услуг. Если договор о выполнении работ, то «Сторона 2» — это подрядчик.

Подтверждение статуса. При указании сторон обязательно оговоритесь, что ваш контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя (отдельно укажите в договоре номер свидетельства о его регистрации в этом статусе) или что он является самозанятым. Как мы уже говорили, нужно получить подтверждение этого.

Оговоритесь, что ваш самозанятый обязан уведомить вас, если он утратил свой статус. Это должно произвести положительное впечатление на налоговые органы, поскольку у вас есть ещё одна обязанность – проверка добросовестности вашего контрагента.

Вы не можете контролировать, когда его доход достигнет установленного законом пика, но вы возложили на него обязанность сообщить вам, если это произошло, и он больше не является самозанятым.

Ещё эффективнее будет звучать, если вы предусмотрите в своём договоре, что за нарушение этой обязанности вы можете взыскать с самозанятого штраф, размер которого установите сами.

Предмет договора. «Оказание услуг по ведению бухгалтерского учёта» – правильный ли это предмет договора? Нет! Потому что это больше похоже на трудовую функцию.

Сотрудник бухгалтерии ведёт бухгалтерский учёт, а ваш подрядчик или исполнитель готовит конкретные документы.

Правильнее будет написать в договоре, что, например, исполнитель готовит отчёты за конкретный период по заданию заказчика.

Пропишите алгоритм, как вы эти задания ставите подрядчику. Очень часто это прописывают, как обмен email.

То есть я вам в email на такой-то адрес пишу, что мне необходимо подготовить бухгалтерский отчёт за такой-то период, вы мне подтверждаете: «Да, я его подготовлю за такую-то стоимость в такие-то сроки».

Это, допустим, задание №1, таких потом будет 25, и по итогам каждого задания у вас есть акт. По акту зафиксирована цена, вы выплатили фиксированное вознаграждение, согласованное отдельно, и получили подтверждающие документы. Прекрасно!

Сроки. Подрядчик или исполнитель выполняет работы и услуги в согласованные периоды.

Выплаты по гражданско-правовым договорам тем и отличаются от выплат по трудовым, что они оплачиваются за выполненные работы, за результат, а не в какое-то число каждого месяца.

Не пишите в договорах «до 10 числа каждого месяца», не пишите «дважды в месяц». Лучше выплачивать вознаграждения для самозанятых и ИП в дни, иные, чем дни выплаты зарплаты вашим сотрудникам.

Подтверждающие документы. Пропишите в договоре предоставление самозанятым чека и составление акта. Подтверждающий документ – это требование закона, и без него налоговая может предъявить вам соответствующие претензии.

Материал подготовлен на основе выступления Елены Шершнёвой на семинаре «Малый бизнес: как эффективно управлять персоналом», организованном фирмой 1С и порталом Biz360.ru. На этом видео – полная версия выступления:

Гид по самозанятым: чем они занимаются и какие налоги платят. Бизнес-диагностика: как проверить юридическое здоровье фирмы. Вызвали в налоговую на допрос: что говорить и о чём молчать. biz360

26 ноября 2019

Самозанятые арендодатели. Почему выгодно платить налоги?

Правонарушение и наказание

По словам Алексея Василенко, представителя юридической фирмы «Клифф», уклонение от уплаты налогов с доходов — арендных платежей от сдачи имущества — помимо погашения задолженности повлечет за собой начисление штрафа за неуплату налога в размере 20% недоимки. Если же суд докажет, что действия производились умышленно, придется заплатить до 40% сокрытой суммы.

«Неуплаченный налог могут взыскать принудительно, для физических лиц судебный порядок обязателен. Налоговый орган вправе ходатайствовать о наложении ареста на имущество должника. После неисполнения требования об уплате налога по счетам для индивидуальных предпринимателей могут приостановить операции на неуплаченную сумму».

Галина Баркус,старший юрисконсульт Savills в России

Как уточняет Алексей Василенко, для собственников, которые ранее привлекались за такие правонарушения, ответственность ужесточается — размер штрафа увеличивается в двукратном размере.

Для граждан, которые сдают несколько объектов недвижимости, существует вероятность признания этой деятельности незаконным предпринимательством в связи с отсутствием статуса ИП либо самозанятого. Это означает куда более серьезное наказание: от штрафа до 300 тыс. рублей до ареста на срок до полугода.

Как налоговая узнает, что я сдаю квартиру?

Сотрудники Федеральной налоговой службы получают сведения о нелегальной деятельности наймодателя с помощью классической четверки «информационных агентств»: соседи, риелторы, миграционная служба, Росреестр.

Как показывает практика, чаще всего сдают нелегальных арендодателей… соседи.

Если арендаторы шумят, нарушают порядок, принимают много гостей, которые ведут себя неподобающе, соседи будут обращаться с жалобами во все инстанции.

«С гражданами другой страны, проживающими в квартире без прописки, ситуация еще проще: миграционная служба обязательно сообщит о факте сдачи жилья в аренду в ФНС. Зарегистрированная сделка аренды в Росреестре также попадает в налоговую. Если вы искали арендатора через агентство недвижимости, то при возможной проверке деятельности компании факт сделки будет установлен».

Юлия Маливанчук,заместитель руководителя отдела аренды Apple Real Estate

Сейчас ФНС обладает полномочиями для запросов в банки об операциях по счетам налогоплательщиков, чтобы определить законность источников получения дополнительных доходов, уточняет Алексей Василенко. Банки обязаны такие сведения предоставить согласно пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ.

«Если вы заключили договор найма, но не платите налоги, будьте готовы, что договор может послужить доказательством получения дохода. Систематическое поступление денег на карту также может быть рассмотрено как получение дохода, с которого нужно было оплатить налог», — предупреждает Галина Баркус.

личный опыт

«Когда муж остался без работы, мы решили сдать двухкомнатную квартиру, доставшуюся мне в наследство (до этого там жил наш сын-студент). Подписали договор аренды с молодоженами, с обязательствами сторон, указанием суммы ежемесячной оплаты — всё как положено. Арендаторы платили регулярно, проблем не было. 

Когда через четыре года они собрались съезжать, обнаружила, что дорогие обои в детской испорчены (ребенок разрисовал фломастерами), ковролин заляпан клеем, в ванной сломана раковина.

Я потребовала привести квартиру в надлежащий вид и заменить раковину, но арендаторы сказали, что это “естественный износ”, ничего платить они не намерены. А если мы решим обратиться в полицию, они предъявят договор аренды — я как наймодатель, не плативший все это время налоги, попаду на такой штраф, что мало не покажется.

В итоге пришлось ремонт оплачивать самим. Кстати, после того как арендаторы выехали, мы обнаружили, что микроволновка тоже сломана».

Анна Васильевна, Москва

Комментарий юриста

Галина Баркус, старший юрисконсульт Savills в России:

«Уплата налогов гарантирует собственнику спокойствие, арендатору — отсутствие риска быть замешанным в проверках при налоговых нарушениях.

Хозяин квартиры также будет уверен, что у нанимателя нет такого «козыря», как «пойду в налоговую, если вы не сделаете то-то или не пойдете навстречу в решении каких-то вопросов».

Проще говоря, когда происходит ссора (а это бывает часто), наниматель запугивает собственника заявлением в налоговую о сокрытии дохода».

Почему быть добросовестным арендодателем выгодно?

Перечисляет Диана Маклозян, глава юридического департамента компании Heads:

— Налогоплательщику нет необходимости скрывать своих арендаторов при появлении участкового, сотрудников налоговых органов, которые проверяют квартиры в случае, если в собственности одного человека находится более одной квартиры. Такие проверки проводятся для установления лиц, которые уклоняются от налогообложения.

• — У добросовестного арендодателя нет необходимости встречаться ежемесячно с арендатором для передачи денег наличными, можно спокойно получать их на счет в банке.
• — Арендодатели, зарегистрированные в качестве ИП, вправе использовать льготы по налогу на имущество.
• — В случае споров с арендатором по неоплате или возмещению расходов при нанесении ущерба квартире и необходимости выселения с помощью сотрудников полиции, собственнику гораздо проще доказать свою правоту, если договор аренды будет также предоставлен в налоговую, а платежи по нему будут официально поступать на счет наймодателя.
• — Если действия арендаторов привели к тому, что ущерб нанесен жилью соседей, гораздо проще доказать, что в квартире проживали иные лица по договору аренды, который легализован.

По словам Галины Баркус, большим преимуществом легальной деятельности является расширение круга арендаторов. Это особенно важно в сфере элитной недвижимости: дорогие квартиры привлекают платежеспособных клиентов (они, кстати, настороженно относятся к контрагентам — неплательщикам налогов).

Выйди из тени — стань самозанятым!

Если квартира сдается юридическому лицу, компания-арендатор будет удерживать налог за собственника, то есть не платить налог не получится. Добросовестные собственники обычно приветствуют арендаторов — юридических лиц, так как бухгалтерия компании сделает за них все необходимое для исполнения налоговых обязательств.

Неуплата налогов от сдачи жилья в аренду влечет ответственность при любом режиме налогообложения и для любого наймодателя: самозанятого, физического лица, индивидуального предпринимателя, подчеркивает Юлия Маливанчук.

Когда платить налог?

Самозанятый арендодатель обязан уплатить налог до 25-го числа каждого месяца. Обратите внимание: налог выплачивается за предыдущий месяц. Например, до 25 сентября нужно уплатить налог за август. Если 25-е выпадает на выходной день (как, допустим, в сентябре этого года), срок уплаты автоматически переносится на следующий рабочий день, то есть на понедельник, 27 сентября.

Если вы получили статус самозанятого 15 сентября, первый налоговый период будет считаться со дня регистрации до конца следующего месяца, и уплатить налог можно до 25 ноября.

А если самозанятый пропустил время уплаты налога?

Пока законодательство не предусматривает штрафа за своевременную неуплату налога. Но за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России. Сегодня она составляет 6,75% — это значит, что платить придется 0,02% в день.

Самозанятый не отправил чек клиенту

Самозанятый обязан предоставить чек клиенту (кстати, это можно сделать по электронной почте) — даже в том случае, если клиент говорит, что чек ему не требуется.

Забывчивость рискует повлечь за собой неприятные последствия. Так, в первый раз самозанятому придется заплатить штраф в размере 20% суммы сделки.

Если память откажет второй раз в течение шести месяцев, штраф составит уже 100% суммы сделки.

Годовой доход оказался больше, чем 2,4 млн рублей. Что делать?

Если вы видите, что дела у вас идут хорошо и ваш годовой доход уже превышает 2,4 млн рублей (максимально допустимый уровень дохода для самозанятого), следует перейти на другую форму налогообложения — на УСН (упрощенную систему налогообложения). Тогда ваш статус ИП будет аннулирован.

Заявление о переходе на УСН требуется отправить в течение 20 дней. Если не написали заявление или не уложились в 20 дней, ИП автоматически будет переведен на общую систему налогообложения. Тогда со всех поступлений свыше 2,4 млн рублей вам придется платить 13% НДФЛ.

Последствия сотрудничества с самозанятыми | Контур.НДС+

В последнее время всё больше граждан регистрируется в качестве самозанятых, причём это может быть как первичная регистрации самозанятых физлиц, так и переход с прочих налоговых режимов.

Широкий спектр предложений от самозанятых подталкивает организации на заключение с ними договоров по поставке продукции, оказанию услуг и выполнению работ (подробнее см. «Все что нужно знать о работе с самозанятыми»).

В этой статье разберём основные опасности, с которыми может столкнуться юридическое лицо при заключении договоров с плательщиком НПД.

Изменение статуса договора

Законодательство запрещает самозанятому заключать договор с организацией, если в течение прошлых двух лет он имел с ней трудовые взаимоотношения.

Если ранее был договор гражданско-правового характера, то это не является препятствием для текущего взаимодействия. Запрет распространяет только на бывших работодателей.

При этом отсутствие в прошлом трудового договора с данной организацией не гарантирует отсутствия вопросов со стороны налоговых органов, поскольку очень часто юридические лица прибегают к заключению договоров с плательщиками НПД с целью оптимизации налогов. Инспекторы знают о подобных ситуациях и очень тщательно изучают подобные договоры, а также условия их исполнения.

При этом под санкции со стороны налоговой могут попасть и вполне добросовестные организации, которые не преследуют никаких корыстных целей при сотрудничестве с самозанятыми.

Чтобы избежать излишнего внимания со стороны налоговой, юридическим лицам нужно очень тщательно подходить к выбору потенциального контрагента, а также постараться исключить из списка бывших работников.

Самозанятый потерял свой статус

Ещё один неприятный сюрприз, который может поджидать организацию в ходе сотрудничества с самозанятым – это нарушение им условия по предельной величине дохода.

Согласно законодательству, годовой доход налогоплательщика на НПД не может превышать 2,4 млн рублей. Однако этот момент может пропустить даже сам самозанятый, так как же обезопасить себя организации, заключившей с ним договор?

Почему заказчику важно не пропустить этот момент? Потому что в соответствии с письмом ФНС от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899 с момента потери плательщиком НПД такого статуса организация-заказчик должна рассчитать и уплатить подоходный налог, а также соответствующую величину страховых взносов.

Во избежание подобных ситуаций ФНС в своём письме от 19 апреля 2019 года № СД-4-3/7496 рекомендует организациям проверять самозанятых на специальном сервисе. Стоит помнить, что подобная проверка подтверждает только текущий статус и не гарантирует, что он может быть потерян в ходе исполнения договорных обязательств.

Поэтому чтобы организации избежать риска дополнительных расходов по уплате НДФЛ и страховых взносов, вполне дальновидно запросить у самозанятого справку о доходах, чтобы убедиться в наличии достаточного запаса по полученному доходу.

Подобная справка формируется самозанятым в приложении «Мой налог» или в личном кабинете налогоплательщика и будет подписана усиленной квалифицированной подписью налогового органа.

Стоит отметить, что не каждый самозанятый захочет в добровольном порядке раскрывать информацию о полученном доходе. Поэтому с целью исключения недопонимания между участниками сделки, в договоре лучше прописать пункт об уведомлении заказчика в случае потери самозанятым своего статуса, а также о порядке возмещения в этом случае затрат организации.

Безналичная форма расчёта

При получении денежных средств от заказчика самозанятый обязан сформировать чек в мобильном приложении «Мой налог». Чек содержит в себе сведения об оказанных услугах, а также ИНН организации.

• Именно этот чек позволит заказчику принять понесённые расходы к учёту.
• При безналичном расчёте формирование и передача чека юридическому лицу производится не позже 9 числа месяца, следующего за периодом, в котором имел место расчёт.
• В случае если самозанятый не предоставит организации чек, то в дальнейшем у неё могут возникнуть проблемы при подтверждении величины своих расходов, поскольку чек – это главный документ при расчётах с самозанятыми.

Есть ли возможность изменить объект налогообложения при УСН?

Риски ООО при работе с самозанятыми: как избежать доначисления НДФЛ и взносов

В последнее время бизнес, который заключил договоры гражданско-правового характера с самозанятыми, налоговики автоматически относят в зону риска.

Инспекторы подозревают, что договор подряда «прикрывает» трудовые отношения. И если они это докажут, то начислят НДФЛ, взносы, а также пени и штрафы. Такой исход лучше предотвратить заранее.

Мы подготовили чек-лист, который позволит определить ваши риски при работе с самозанятыми.

Сейчас многие ООО получают от налоговиков письма с просьбой предоставить сведения по самозанятым подрядчикам.

Инспекторов интересуют договоры, акты выполненных работ и прочие документы по сделкам, где одной из сторон является плательщик налога на профдоход (НПД).

Иногда инспекторы добавляют, что организация-заказчик находится в зоне риска «по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан».

Что это означает? Действительно ли компания, получившая такое письмо, злоупотребляла своими правами или нарушала закон?

Нет, дело в другом. Налоговики проводят масштабную акцию по выявлению налоговой схемы, которую (по их мнению) практикуют недобросовестные организации. Под подозрение попадают все, кто пользуется услугами самозанятых.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Какие злоупотребления ищут инспекторы

Суть схемы в следующем. Если организация нуждается в работниках, то по закону она должна совершать четко определенные действия. Набрать штат, заключить трудовые договоры, при выдаче зарплаты удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы.

Вместо этого недобросовестные бизнесмены идут по другому пути. Они не принимают людей на работу, то есть уклоняются от заключения трудовых договоров.

Потенциальных сотрудников просят зарегистрироваться в качестве самозанятых, после чего компания заключает с ними договоры гражданско-правового характера.

Работодатель «превращается» в заказчика, работник — в исполнителя (подрядчика), а вознаграждение за труд — в оплату услуг или работ по договору ГПХ.

Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам Составить бесплатно

В результате происходит так называемая «налоговая оптимизация». Организация не удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ по ставке 13%. Налог на доходы физлиц заменяется налогом на профдоход по ставке 6%, который уплачивает самозанятый. Страховые взносы можно вообще не платить.

Как работать с самозанятыми. Рискованные схемы, о которых знают ФНС и ГИТ

2020-11-06

Компании и граждане стали активнее пользоваться услугами самозанятых. Это объяснимо: льготный налоговый режим позволяет самозанятым предлагать свои услуги по более низкой цене.

Что, в свою очередь, привлекает заказчиков, которые желают сэкономить на фонде оплаты труда и налоговых отчислениях. Но есть и риски.

О том, в чем они состоят, как их избежать, а также о том, как компании выстраивают отношения с самозанятыми, эксперты поговорили в рамках открытого диалога между бизнесом и органами власти по теме «Корпорации и самозанятые», организованного OPEN Group 24 сентября в Москве. В дискуссии приняли участие эксперты ФНС, Роструда, ГИТ г. Москвы, Ассоциации частных агентств занятости, Общероссийского движения «Труд», Сбербанка, YouDo, «Яндекса» и Deloitte. Главное из обсуждения — в статье.

НАТО ТРОЦЕНКО, МЕНЕДЖЕР ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ OPEN GROUP

С 19 октября 2020 года жители всех субъектов РФ могут применять специальный налоговый режим для самозанятых граждан — налог на профессиональный доход (НПД). Такой режим предоставляет гражданам много преимуществ. В качестве налога самозанятые платят лишь: — 4% с доходов, полученных от физлиц; — 6% с доходов от юрлиц и ИП.

Уплачивать обязательные взносы на пенсионное страхование при этом не нужно. Также для самозанятых предусмотрен налоговый вычет — 10 тыс. рублей, а с июля 2020 года еще и налоговый капитал в размере 12 130 рублей. Более того, в качестве антикризисной меры всем самозанятым вернут на банковские карты перечисленный в 2019 году НПД.

Помимо налоговых льгот самозанятые могут получить финансовую поддержку от региональных гарантийных организаций, а также микрозаем до 1 млн рублей под ставку не выше ключевой ставки Банка России от государственных микро финансовых организаций.

Также можно получить имущественную поддержку — взять в аренду на льготных условиях помещения коворкингов и бизнес-инкубаторов. Но и это еще не все.

В начале октября Правительство приняло решение распространить на самозанятых все меры господдержки, которые предусмотрены для малого и среднего бизнеса в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство».

Для самозанятых разработан понятный сервис «Мой налог», благодаря которому посещать налоговую не нужно. В сервисе можно и зарегистрироваться в качестве самозанятого, и подавать отчеты, и формировать чеки без необходимости приобретать кассовый аппарат.

Удобство приложения и указанные выше преференции мотивируют многих граждан переходить на НПД. Так, по данным ФНС, ежедневно регистрируется около 3,5 тыс. новых самозанятых, а с момента введения в 2019 году в некоторых регионах НПД в качестве самозанятых зарегистрировалось уже около 1 млн 150 тыс. лиц.

Менее чем за два года их доход составил 150 млрд рублей.

Цель внедрения нового налогового режима была прежде всего в том, чтобы легализовать деятельность предпринимателей-фрилансеров, которые не декларировали доходы и не платили налоги. На практике же льготный режим стали применять и в целях незаконной оптимизации налоговых и страховых отчислений.

Так, многие компании стали злоупотреблять режимом и переводить работников в самозанятые. Зачастую при этом за бывшим работником сохраняется весь прошлый функционал, он по-прежнему подчиняется внутреннему распорядку, а его деятельность контролирует менеджмент организации. В подобных ситуациях подмена трудовых отношений гражданскими очевидна.

И такие «оптимизационные» схемы контролирующие органы легко отслеживают.

Чтобы избежать претензий ФНС и ГИТ, компаниям, которые сотрудничают или собираются сотрудничать с самозанятыми, нужно присмотреться к условиям работы и функциям, которые они намереваются возложить на самозанятых. Необходимо минимизировать проявление в том числе таких признаков трудовых отношений, как:

• постоянный или длительный характер работы; 
• контроль и управление со стороны заказчика; 
• конкретное место работы; 
• определенный график работы (сменности); 
• обеспечение условий труда; 
• наличие брендированной формы; 
• согласование кандидатов, инструктаж, обучение; 
• подчинение ПВТР; 
• определение размера выплаты исходя из отработанного времени;
• оплата расходов, связанных с поездками в целях выполнения работы;
• закрепление прав на еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.

Таким образом, привлечение компаниями самозанятых должно быть обоснованным, рациональным и легитимным и происходить только в тех си туациях, в которых не возникает подмена трудовых отношений.

ДМИТРИЙ АКУНОВ, ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ ФНС

ФНС прекрасно знает схемы, когда самозанятых и ИП привлекают к работе по договорам гражданско-правового характера. Эти схемы очень похожи.

Единственное отличие: в случае с ИП мы такие нарушения выявляем по результату анализа отчетности на следующий год, а то, как работает с организациями самозанятый, мы видим в режиме реального времени.

При этом специальная информационная система анализирует несколько десятков параметров и, применяя риск-ориентированный подход, выявляет организации, которые попадают в группу риска, в том числе в части нарушений, связанных с подменой трудовых отношений. С такими компаниями мы проводим соответствующую работу.

КОНСТАНТИН НОВОСЕЛОВ, К. Э. Н., ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА КОНТРОЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФНС, ДОЦЕНТ ФИНАНСОВОГО УНИВЕРСИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рост числа самозанятых — абсолютно нормальный тренд, когда конфигурация НПД не связана с применением различного рода схем минимизации налоговых обязательств и подмены фактически трудовых отношений гражданско- правовыми.

На вопрос «Как не попасть в группу риска?» можно дать простой ответ — не применять схему уклонения от упла ты налогов, не создавать искусственные конструкции, оформляя договоры гражданско-правового характера на те отношения, которые являются трудовыми.

Информационная система ФНС в режиме онлайн сопоставляет сведения по самозанятым с данными их бывших работодателей. Анализируется динамика страховых и налоговых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, а также персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его дохода.

Если говорить о статистике, то в первом полугодии 2020 года порядка 100 тыс. организаций работали с самозанятыми. При этом автоматизированная система отобрала около 1,7 тыс.

организаций, которые попадают в зону риска. В результате было выявлено 67 случаев перевода работников в самозанятые с привлечением аффилированных организаций с целью уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, статистика пока довольно оптимистичная.

На данном этапе перед нами не стоит задача кого-то наказывать, однако если есть налоговые риски, связанные с получением незаконной налоговой экономии, то налогоплательщика необходимо об этом предупредить. Ему нужно дать возможность самостоятельно исправить ситуацию, а не использовать сразу все инструменты налогового контроля, преду смотренные НК.

АЛЕКСАНДР ТУРКОВ, НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА НАДЗОРА И КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ ОПЛАТЫ ТРУДА РОСТРУДА

Уклонение от оформления трудовых отношений или их ненадлежащее оформление относится к фактам, которые обуславливают возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан.

Это объясняется тем, что при подмене трудовых отношений гражданскими работник фактически лишается права на вознаграждение за труд, получение гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, в том числе права на труд в условиях, которые отвечают требованиям безопасности, и права на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Если информация о подобных действиях работодателей поступит в ГИТ, инспекция по согласованию с прокуратурой проведет внеплановую проверку. Причем проверки по основаниям, связанным с угрозой причинения вреда жизни и здоровью, допустимы даже сейчас, когда в связи с эпидемией коронавируса проверки юрлиц по многим основаниям были отменены.

Помимо подмены трудовых отношений гражданскими есть и другие нарушения, которые допускают компании при сотрудничестве с самозанятыми. Например, при привлечении самозанятых к выполнению работ в строительстве.

В соответствии с Градостроительным кодексом работы по договорам о строительстве, реконструкции, капремонте объектов капитального строительства могут выполняться только юрлицами и ИП, которые являются членами СРО в области строительства. Некоторые исключения из данного правила установлены в ст.

52 Градостроительного кодекса. Если соответствующих обстоятельств нет, заключать с гражданами, не являющимися ИП, в том числе с самозанятыми, договоры о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов строительства нельзя, так как это нарушает требования Градостроительного кодекса.

ДЕНИС КУТЕРГИН, CООСНОВАТЕЛЬ СЕРВИСА YOUDO

Специальный налоговый режим для само занятых — одна из лучших инициатив государства за последние годы. Он выгоден не только для самих самозанятых, но и для тех, кто с ними сотрудничает. Так, компаниям удобно работать с самозанятыми прежде всего по двум причинам. Во-первых, сейчаc для бизнеса это самый выгодный способ расчетов с физлицами. Налог — всего 6% с доходов.

Более того, обязанность по уплате налога лежит на самозанятом, а не на компании, как при сотрудничестве с физлицом по гражданскому или трудовому договору. Во-вторых, действует упрощенный документооборот. В ходе сотрудничества нужны лишь два документа: договор и чек, который подтверждает, что заказ был выполнен. Чек в электронном виде формирует самозанятый.

Акт выполненных работ — документ в данном случае необязательный.

Отдельно стоит сказать, что, учитывая названные выгоды, для компаний, которые используют нелегальные способы сотрудничества с физлицами, работа с самозанятыми — реальная возможность вернуть свой бизнес в правовое поле. Это, в свою очередь, минимизирует юридические риски, которые связаны с доначислением налогов, потенциальными штрафами и даже уголовной ответственностью.

Что касается нашего сервиса YouDo, то он позволяет и физическим, и юридическим лицам привлекать исполнителей для решения определенных задач. На сервисе зарегистрировано более 3 млн исполнителей, многие из которых — самозанятые. В связи с этим компании часто задают нам вопрос, по какому критерию можно однозначно определить, в каких случаях можно применять НПД, а в каких нет.

Но, к сожалению, одного критерия, по которому можно было бы четко сказать, что фактически перед нами отношения не с самозанятым, а с сотрудником, нет. Это всегда набор факторов. Я могу назвать много примеров, где по духу и сути взаимоотношений они действительно представляют собой временную работу с самозанятым.

Но даже в таких отношениях могут быть, например, периодичность выплат и устойчивые связи в тот или иной период времени. Существуют заказы, которые самозанятый выполняет несколько месяцев, при этом у него может не быть других источников дохода и заказчиков. Это нормально. В наличии отдельных признаков трудовых отношений нет ничего страшного.

Главное, чтобы большая часть характеристик взаимодействия с самозанятым не подпадала под признаки трудовых отношений.

Разобраться в отличиях взаимоотношений с работниками и заказчиками по договору гражданско правового характера, а также узнать основную информацию о налоговом режиме, допустимых и запрещенных видах деятельности для самозанятых поможет памятка, которую мы недавно подготовили с коллегами из ФНС и Роструда. Найти памятку можно на сайте https://npd.nalog.ru.