Возврат уплаченного налога на материальную выгоду

18:06 1 апреля 2020.

Программа «дальневосточная ипотека», запущенная в декабре Правительством России как панацея от жилищных проблем, как оказалось, содержит как минимум один неприятный подводный камень.

Из-за того, что в ней применена рекордно низкая ставка всего в 2% годовых, с точки зрения налоговых органов, использование кредитных средств «ДВ-ипотеки» рассматривается как получение материальной выгоды. Информация о заемщиках передается в налоговую самими банками.

Поводом не платить с ипотеки налог является право на имущественный налоговый вычет — эта опция позволяет российским налоговым резидентам вернуть часть затрат на приобретение недвижимости.

Если права на вычет нет, то придется заплатить 35% от полученной материальной выгоды, которую рассчитывают исходя из ставок кредита и рефинансирования ЦБ России.

Возврат уплаченного налога на материальную выгоду

О возможном взимании дополнительного налога на доходы физических лиц при пользовании дальневосточной ипотекой ранее высказывали опасение в социальных сетях, проверить их решила одна из пользователей Sakh.com. Из сахалинского УФНС ей пришел подробный ответ. Вот его наиболее содержательная часть:

В соответствии с абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые индивидуальные жилые дома или доли в них… освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Таким образом, условием для освобождения от налогообложения дохода налогоплательщика в виде указанной материальной выгоды является наличие у этого же налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке.

При отсутствии у налогоплательщика права на получение указанного имущественного налогового вычета его доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

И два вывода:

  • для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, вам необходимо обратиться в инспекцию с заявлением в произвольной форме и подтверждающими документами (договор купли-продажи, передаточный акт, правоустанавливающие документы, кредитный договор);
  • если вы не подтверждаете свое право на получение имущественного налогового вычета доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в таком случае доходы подлежат налогообложению по ставке 35 процентов.

В похожих формулировках на запрос о наличии неанонсированных налогов в «дальневосточной ипотеке» ответили в сахалинской межрайонной УФНС и ИА Sakh.com.

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Доход в виде указанной материальной выгоды не будет облагаться налогом на доходы физических лиц при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета в связи приобретением (строительством) жилого помещения (жилого дома), подтвержденного налоговым органом (абз. 5 пп. 1 п. 1 ст.

212 Кодекса)», — говорится в ответе ведомства.

В статье 212 российского Налогового кодекса, на которую ссылаются в службе, материальной выгодой называется выгода от экономии на процентах, в том числе в случае, если кредит, как «дальневосточная ипотека», является целевым и предназначен для приобретения жилья. Условие для освобождения от налога — наличие права на налоговый вычет.

Статья написана настолько витиевато, что разобраться в ее формулировках достаточно сложно — в части источников указывается (например, на сайте налоговой инспекции Амурской области), что платить за налоги ипотеку придется только сотрудникам банков или держателям их акций.

Но, судя по тексту НК, это все-таки не так и ключевым в делах налоговых является все-таки право на имущественный вычет.

«Условиями программы «Дальневосточная ипотека» определено, что ипотечный кредит предоставляется именно для улучшения жилищных условий.

Таким образом, при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета в связи приобретением ( строительством) жилого помещения (жилого дома), подтвержденного налоговым органом, указанная материальная выгода не будет облагаться налогом на доходы физических лиц», — добавляет сахалинское УФНС.

Вероятно, для большинства заемщиков проблемой наличие налога на самом деле не станет — если квартира приобретается впервые, то все положенные налоговые льготы должны сохраниться. При этом в зоне интереса налоговой остаются те, кто уже воспользовался вычетом на приобретение недвижимости — то есть те, для кого квартира является уже второй или третьей.

Особенно актуален этот вопрос для тех «дальневосточных ипотечников», что будут «заходить» в программу не как молодые семьи, а как владельцы дальневосточных же гектаров — у них уже имеющееся жилье требуется в качестве залога для получения кредита.

Кроме того, максимальный возраст участников этой программы выше (вплоть до 65 лет), что означает, что они с высокой долей вероятности могли уже «истратить» свой налоговый вычет ранее.

Данные о полученной материальной выгоде, кстати, в налоговую будут подавать в автоматическом режиме — отчитываться в орган предстоит самим банкам, предоставившим кредит.

Сумма, которую заемщику вменят в качестве дохода от пользования низкой процентной ставкой, рассчитывается по формуле — превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленное исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 1, 2 ст. 212 Кодекса). То есть при максимальной сумме и сроке (6 миллионов и 20 лет) кредита под 2% годовых переплата составит порядка 1,2 миллионов рублей. Если бы кредит выдавали под 4% (2/3 от действующей ставки ЦБ), заплатить пришлось бы уже 2,7 миллиона. То есть та самая материальная выгода составляет 1,4 миллиона рублей, а 35% от нее — 360 тысяч, которые придется отдать как налог. Если разбить их на весь срок кредита, то получится около 18 тысяч в год.

Сумма не большая — и она явно меньше того, что пришлось бы переплатить, если бы ипотека предоставлялась по коммерческой ставке в 5-10%. Но отсутствие какой-либо информации об этом неожиданном обременении все-таки не приносит оптимизма будущим владельцам жилья на Дальнем Востоке.

Есть вероятность, что Налоговый кодекс просто не успели подстроить под новую программу кредитования дальневосточников — ее инициировали стремительно и, вероятно, без детальной оценки всех вовлеченных в процесс правовых актов. Если это так, то платить налоги ипотечникам все-таки не придется.

Материальная выгода по беспроцентному займу

Возврат уплаченного налога на материальную выгоду

Всем известно, что доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%). Однако многие даже не подозревают, что иногда налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных. Например, если Вы взяли беспроцентный кредит или заем под низкий процент (ниже предельной ставки, о которой мы расскажем позже), то, согласно Налоговому Кодексу, Вы получили неявный доход (путем экономии на кредитных процентах) и должны с этого дохода уплатить налог. Этот неявный доход и называется материальной выгодой.

Пример: Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.

Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В рамках данной статьи мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды

Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере (при получении кредита или займа) у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Заметки: С 2012 по 2015 гг. ставка рефинансирования была равна 8,25%. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования соответствует ключевой ставке Банка России. Ее значение изменялось с 11 до 9,25%. Предельная ставка для валютных кредитов не изменилась в 2017 году и по-прежнему составляет 9% (пп. 2 п. 2 ст.212 НК РФ).

Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / 365 дней)

При этом материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования, и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример: 1 июня 2017 года организация выдала своему работнику Сидоренко А.Е. беспроцентный заем в размере 500 000 рублей. Предельная ставка на июнь 2017 равна 6% (2/3 * 9%). Соответственно, за июнь сумма материальной выгоды составит: 6% * 500 000 руб. * 30/365 (количество дней в июне) = 2 466 руб.

Пример: Букина Д.Г. взяла на работе заем под 5% годовых в размере 1 000 000 рублей 1 июня 2017 года. Предельная ставка на июнь 2017 года составила 6% (2/3 * 9%). Материальная выгода за июль рассчитывается следующим образом: (6% – 5%) * 1 000 000 * 30/365 (количество дней в июне) = 822 рубля.

Пример: Дроздову В.Б. в июне 2017 года работодатель выдал заем по ставке 8% годовых на сумму 350 000 рублей. Предельная ставка на июнь 2017 года составила 6% (2/3 * 9%). Поскольку ставка по договору займа больше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, с Дроздова В.Б. не будет удерживаться материальная выгода.

Налогообложение материальной выгоды

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Читайте также:  Приказ о снятии с должности ген директора образец

Пример: ООО «Радуга» предоставило Косолапому А.С. беспроцентный заем и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%. У Косолапого А.С. не возникает никаких обязательств перед налоговой инспекцией.

Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя, или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228).

Однако, в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатит налог с материальной выгоды (если налог не был удержан налоговым агентом).

С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог (п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря (по 3-НДФЛ было до 15 июля).

Пример: В январе 2017 года Баскакова О.П. взяла у своего работодателя заем по ставке 5% годовых. Через месяц она вышла в декретный отпуск, соответственно, у работодателя не было возможности удержать материальную выгоду с ее заработной платы.

В 2018 году Баскаковой нужно дождаться уведомления из налоговой инспекции и уплатить налог до 1 декабря 2018 года. Самостоятельно заполнять декларацию 3-НДФЛ за 2017 год для декларирования дохода, полученного в виде материальной выгоды, Баскаковой О.П. не потребуется.

Предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно с января и до 30 апреля 2016 года, уплатить налог до 15 июля 2016 года.

  • Личный консультант заполнит за вас декларацию за 3%
  • от суммы вычета

Освобождение от материальной выгоды

В статье «Материальная выгода» мы рассмотрели, что при низких процентах по кредитам (займам) возникает материальная выгода, с которой удерживается налог. Однако, Вы можете полностью освободиться от уплаты налога, если Вы взяли целевой кредит на покупку жилья.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды

Согласно налоговому законодательству, если у Вас есть право на имущественный вычет по купленному жилью (Вы не использовали его полностью ранее по другому имуществу), то Ваша материальная выгода не будет облагаться налогом

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды | ЭнтерФин

11.08.2020

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:

  1. выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
  2.  выгода при приобретении товаров (работ, услуг);
  3.  выгода при приобретении ценных бумаг.

Экономия на процентах по заемным средствам

У физлица, которому организация выдает заем, может возникнуть налогооблагаемый доход в виде матвыгоды от экономии на процентах. С такого дохода организация обязана рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет или сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог. 

Выгода при приобретении товаров, работ, услуг

При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, слуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами.

Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК).

Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях:

  • один человек подчиняется другому по должности (например, покупатель продавцу или наоборот) (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК);
  • покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК).

Таким образом, покупатель и продавец могут быть признаны взаимозависимыми лицами.

Рыночную цену товаров, работ, услуг определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 НК. 

Аналогичные разъяснения – в письме Минфина от 18.06.2018 № 03-04-06/41470.

Дата получения дохода от выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) возникает в день приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК).

Материальную выгоду определяйте так:

Уплата НДФЛ с выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров, работ и услуг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ. При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит.

Удерживайте налог из любых других доходов сотрудника, например из зарплаты. Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию(п. 2, 4, 5 ст. 226 НК).

Выгода при приобретении ценных бумаг

Материальная выгода при покупке ценных бумаг возникает, если человек получил их безвозмездно либо приобрел по ценам ниже рыночных.

Материальная выгода не возникает в следующих случаях:

  •  ценные бумаги приобретены контролирующим лицом или взаимозависимым лицом контролирующего лица у контролируемых иностранных компаний. Материальная выгода не возникает при одном условии. Доходы от реализации ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения контролируемая компания исключила из своей прибыли (убытка) на основании пункта 10 статьи 309.1 НК;
  •  ценные бумаги, указанные в пункте 25 статьи 217 НК, приобретены при первичном размещении эмитентом. Это правило применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных в период с 1 января 2017 года;
  •  стороны исполнили обязательства по первой и второй частям РЕПО;
  •  оформлено прекращение обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО.

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1, пункте 4 статьи 212 НК.

При получении акционером (учредителем) дополнительных акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает. Такие доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК).

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний. Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)? — nalog-nalog.ru

Материальная выгода по договору займа – сумма, образовавшаяся при подписании договора о беспроцентном или льготном займе, исчисляемая как экономия средств заемщиком на уплату процентов. Из нее 35 % уплачивается в качестве НДФЛ, что утверждено еще с начала 90-х годов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

  • +7 (499) 938-81-90 (Москва)
  • +7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)
  • 8 (800) 301-79-36 (Регионы)
  • ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
  • Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Причиной введения такой норма в законодательство, стала политика некоторых компаний по уходу от уплаты налогов: оформление зарплат в виде беспроцентных кредитов, подписание договор о займе родственникам и т.д.

Сбережение денег при оформлении кредита в национальной валюте может возникнуть при:

  • беспроцентном займе;
  • займе с процентами, меньшими 2/3 банковской ставки рефинансирования на данной территории.

При займах в иностранной валюте, прибыль возникает во время беспроцентного договора и договора со ставкой меньше 9% годовых.

Материальная выгода может возникать только при денежных займах. В случае имущественного займа она не определяется.

Чтобы оказание такой услуги, как беспроцентный или льготный займ, не вышла заемщику в сумму большую, чем займ с обычными процентами, необходимо знать, как рассчитывается материальная выгода и налог по ней.

Расчет

Материальная выгода возникает со дня оплаты процентов по займу (при льготном займе). При заключении беспроцентного договора, дата образования материальной выгоды Налоговым кодексом не установлена.

Потому возможно выбрать один из вариантов:

  • момент полного или частичного погашения займа;
  • ежедневно на протяжении налогового периода;
  • конечная дата действия договора;
  • последний день налогового периода.

Для каждого варианта займов размер материальной выгоды рассчитывается отдельно.

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Материальная выгода при договоре беспроцентного займа рассчитывается по банковской ставке рефинансирования на момент погашения займа. При возврате долга частями, эта сумма считается отдельно в каждый момент внесения платежа.

  1. Формально, материальную выгоду (МВ) можно выразить так:
  2. МВ = ПС х СЗ / 365 д. х СК,
  3. где:
  4. ПС – предельная ставка рефинансирования (2/3); СЗ – сумма займа; СК – срок пользования кредитом, дни.
  5. Также стоит взять во внимание, что при займе с погашением в последний день действия договора, материальная выгода возникает только в месяц возврата и начисляется на всю сумму займа.

По займу с льготным процентом

Определение материальной выгоды при займе с льготным процентом (ниже двух третьих ставки рефинансирования) проводиться почти так же, как и для беспроцентного займа, только в качестве процента берется разница 2/3 ставки банка со ставкой по договору (СД):

МВ = (ПС-СД) х СЗ / 365 д. х СК

По процентному займу на предприятии

Компания вправе выдавать займы своим сотрудникам под проценты, которые меньше банковских.

Читайте также:  Как оформить договор дарения

Если процентная ставка организации является менее низкой, чем две трети ставки рефинансирования, то полученная разница является материальной выгодой для заемщика, которая должна облагаться НДФЛ – 35 % от суммы выгоды. Чаще всего его вычитают из зарплаты.

Итоги

Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент.

Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Материальная выгода по займу в валюте

Когда процентная ставка по займу в валюте ниже 9% годовых, полученная разница является материальной выгодой. Согласно законодательству, доходы в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по курсу получения этого дохода. То есть в день погашения займа или его части.

Для расчета материальной выгоды по валютному займу, необходимо иметь данные о:

  • сумме займа;
  • процентной ставке;
  • днях (фактических) пользования заемными деньгами;
  • налоговом периоде;
  • валютном курсе Банка России на дату получения дохода.
  • Расчет материальной выгоды по договору займа можно рассчитать по формуле:
  • МВ = СЗ х КВ х (9%-ПЗ) / 365 д. х СК,
  • где:
  • МВ – материальная выгода; СЗ – сумма займа; КВ – курс валюты на дату получения выгоды; ПЗ – процент по займу; СК – срок пользования кредитом, дни.
  • При беспроцентном займе формула будет почти такая же:
  • МВ = СЗ х КВ х 9% / 365 д. х СК
  • То есть уплачивать следует НДФЛ из 9% годовых от суммы займа на дату частичного или полного его возврата.

Классификацию государственных займов, можно посмотреть в таблице в статье: классификация государственных займов. Как оформляется займ на карту мгновенно, круглосуточно и без отказа, читайте здесь.

Преимущества онлайн-подсчетов

Инструмент показывает результат за несколько секунд и это быстрее, чем считать все самостоятельно. У сервиса есть и другие плюсы:

  1. Бесплатность. Можно провести неограниченное количество подсчетов.
  2. Доступность с любого гаджета с выходом в интернет.
  3. Не нужно вводить личную информацию. Некоторые банки и МФО позволяют автоматически рассчитать сумму переплаты только после заполнения короткой анкеты. Для расчета на этой странице достаточно знать ставку и ввести необходимую сумму.

Благодаря инструменту выбрать самое выгодное кредитное предложение онлайн-займа гораздо проще.

Покупка жилья

В ст. 212 НК РФ определяется понятие материальной выгоды и случаи ее начисления, исключением из которых является экономия процентов на займе, выданном для строительства или покупки жилья, приобретения земельных участков и т.д.

Другими словами, материальная выгода по займу на покупку жилья не является предметом налогообложения.

Но заемщик должен иметь утвержденный документ, который будет свидетельствовать о его праве на вычет имущества. Эта форма утверждена законодательством и является обязательной.

Без данного документа займ считается просто денежным и по нему будет начисляться налог на прибыль.

С даты предоставления займодавцем имущественного права материальной выгоды возникать не будет, потому налог не нужно будет уплачивать по правилам беспроцентного или льготного займа.

Но организациям рекомендуется удерживать налог до получения уведомления от заемщика, так как началом действия льгот является день, когда он подает документы в налоговую инспекцию, а выдача уведомления у нее занимает 30 дней.

Потому, чтобы не подавать заявление о возврате налога с бюджета, с его отчислением следует не спешить.

Займ сотруднику, физическому лицу

Организация, которая выдает займ своему сотруднику без процентов или на льготных условиях, становится его налоговым агентом. Она рассчитывает материальную выгоду заемщику, удерживает НДФЛ по ней и переводит эти деньги в бюджет.

Материальная выгода возникает у сотрудника при каждой выплате по займу и может быть как раз в месяц, так и единоразово при погашении всей суммы долга.

Если в течение одного налогового периода (1 год) выплат по займу не было, то и материальной выгоды значит не возникало.

Фирма-займодавец чаще сего удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудника, но эта сумма не должна быть больше 50% от суммы выплат.

Как налоговый агент, организация-займодавец ведет записи о выданных средствам в налоговом регистре работника, а также предоставляет его налоговым органам в установленный законодательством срок.

Единственной разницей при выдаче займа сотруднику и физическому лицу, не являющемуся сотрудником компании, есть то, что НДФЛ может удерживаться и платиться в бюджет только у сотрудника. Также в бухучете это отображается по-разному.

Выдача займа сотруднику проводиться в счете 73: дебет 73-1 кредит 50 (51), а возврат – наоборот. Проценты по займу указываются в кредите счета 91-1. Займ физическому лицу является финансовым вложением, так как приносит экономическую прибыть предприятию, потому его следует проводить в субсчете 58-3.

Проценты по займу проводятся через дебет 76 кредит 91-1. Беспроцентные займы не являются вложениями, потому их отображают в счете 76.

Мрот на 2016—2017 гг

Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды — НалогОбзор.Инфо

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:

  • выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
  • выгода при приобретении товаров (работ, услуг);
  • выгода при приобретении ценных бумаг.

Экономия на процентах по заемным средствам

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

  • 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
  • 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.
  • Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.
  • Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
  • От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:
  • 1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;
  • 2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:
  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Ситуация: нужно ли облагать НДФЛ материальную выгоду по займам (кредитам), которые человек получил из бюджета

Нет, не нужно.

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам образуется у человека только при получении этих средств от организаций, индивидуальных предпринимателей или банков (в т. ч. иностранных, находящихся за пределами России) (подп. 1 п.

 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221). При получении займа (кредита) из бюджета доход в виде материальной выгоды у человека не возникает. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16299.

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается.

Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию.

НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Пропуск срока вступления в наследство

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России.

Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г.

№ 03-04-05/6-221.

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это правило применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Выгода при приобретении товаров, работ, услуг

При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях:

  • один человек подчиняется другому по должности (например, покупатель продавцу или наоборот) (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, покупатель и продавец могут быть признаны взаимозависимыми лицами.

Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) возникает в день приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Материальную выгоду определяете так:

Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) = Рыночная цена товаров (работ, услуг) Цена товаров (работ, услуг), по которой они были проданы сотруднику

Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о порядке определения рыночной цены см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Уплата НДФЛ с выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог с любых других доходов сотрудника (например, с зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды, если организация приобрела для сотрудника автомобиль по рыночной цене? Сотрудник ежемесячно отдает часть зарплаты в счет погашения задолженности за автомобиль.

  1. Да, нужно.
  2. В таком случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, которые сотрудник не платит за предоставленную ему рассрочку.
  3. По общим правилам сотрудник получает материальную выгоду в двух случаях.

Первый: если он приобрел товар у работодателя по цене ниже рыночной. И второй: сотрудник пользуется заемными (кредитными) средствами, которые выдал ему работодатель. При этом материальная выгода возникает только в том случае, если заем предоставлен под проценты, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования (рублевые займы) или 9 процентов годовых (займы в иностранной валюте).

Это предусмотрено статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Рассматриваемая ситуация подпадает под второй случай. Организация, дающая сотруднику возможность оплачивать автомобиль в рассрочку, по сути предоставляет ему коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

То есть в течение определенного периода времени сотрудник пользуется средствами, которые он должен был бы заплатить организации за предоставленную беспроцентную рассрочку. В результате возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

Налог организация должна удержать из любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-04-06/34441, от 9 июня 2015 г. № 03-04-06/33331, от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921.

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже товаров сотрудникам

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается продажей цветных телевизоров. В феврале организация реализовала своим сотрудникам 15 телевизоров по цене 3150 руб. за штуку. В этом месяце такие же телевизоры продавались сторонним покупателям по цене 4500 руб.

«Гермес» является налоговым агентом для расчета, удержания и уплаты НДФЛ с материальной выгоды от продажи товаров своим сотрудникам по заниженным ценам.

Материальная выгода от приобретения единицы товара составила 1350 руб. (4500 руб. – 3150 руб.).

Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен удержать в феврале с каждого сотрудника, купившего телевизор, составила 176 руб. (1350 руб. × 13%).

Выгода при приобретении ценных бумаг

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, возникает, если они:

  • приобретены по ценам ниже рыночных.

Это касается как ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, так и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Условия появления материальной выгоды описаны в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

При получении акционером (учредителем) дополнительных акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает. Такие доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний.

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

  • рыночная стоимость определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н;
  • предельные границы колебания рыночной стоимости определяются на основании пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н.

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется исходя из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

  • расчетная цена определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;
  • предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость ценных бумаг (как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке) определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Такой порядок расчета рыночной стоимости ценных бумаг для определения материальной выгоды следует из совокупности норм пункта 4 статьи 212, пункта 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ, пунктов 2 и 4 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н, пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

Дата получения выгоды по ценным бумагам

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг признается:

  • либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
  • либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
  • либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги).

Под днем приобретения (безвозмездного получения) следует понимать дату перехода права собственности на ценные бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, в отношении акций эту дату нужно определять по выписке из реестра акционеров (письмо Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-04-05/4-1415).

Уплата НДФЛ с выгоды по ценным бумагам

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При получении этого вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог из любых других доходов сотрудника (например, из зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже ценных бумаг сотруднику

ООО «Альфа» продало своему сотруднику П.А. Беспалову 1000 собственных акций по цене 75 руб. за каждую. Договор купли-продажи был заключен 16 января. В реестре акционеров переход права собственности на акции был отражен 25 января. Сделка была проведена вне организованного рынка ценных бумаг (напрямую, без участия посредников).

Акции «Альфы» обращаются на организованном рынке ценных бумаг. По состоянию на 16 января их рыночная цена составила 100 руб.

С учетом максимальных колебаний рыночная цена акции составила: 100 руб. – 100 руб. × 20% = 80 руб./шт.

Таким образом, материальная выгода от покупки одной акции составила: 80 руб./шт. – 75 руб./шт. = 5 руб./шт.

Материальная выгода от покупки всего пакета акций составила: 5 руб./шт. × 1000 шт. = 5000 руб.

Стандартные налоговые вычеты Беспалову не положены. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила: 5000 руб. × 13% = 650 руб.

Рассчитанный НДФЛ бухгалтер удержал из зарплаты Беспалова за январь.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *