protoper / Shutterstock.com

Налоговики разъяснили, что налог на имущество физлиц взимается в отношении хозяйственных строений и сооружений, если на них зарегистрировано право собственности. При этом владелец имеет право на льготу при условии, что площадь таких объектов не превышает 50 кв. м (письмо ФНС России от 4 декабря 2017 г. № БС-2-21/[email protected]).

Напомним, что налог на имущество физлиц является местным налогом (ст. 399 Налогового кодекса).

Его расчет осуществляется налоговыми органами в соответствии с информацией о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы Росреестром (ст.

85 НК РФ), а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются физлица, обладающие правом собственности на имущество (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, а также городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя следующее имущество:

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В свою очередь обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента регистрации права собственности на него ( ст. 400 НК РФ, ст. 131 Гражданского кодекса) и внесения записи в ЕГРН (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).

Отметим также, что физлица имеют право на льготу по налогу в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для введения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, не используемого в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ). Ее можно применить в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст.

407 НК РФ).

[3]

• ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
• О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
• В связи с многочисленными обращениями физических лиц в Федеральную налоговую службу Российской Федерации и проведением налоговыми органами перерасчета налога на имущество физических лиц за 2008 год ФНС России разъясняет порядок исчисления налога на имущество физических лиц.
• Обращаем внимание на то, что перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008 год производится физическим лицам, имеющим в собственности на территории одного муниципального образования несколько объектов недвижимого имущества, в связи с тем, что органами местного самоуправления установлены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

В этой связи необходимо отметить, что не всеми органами местного самоуправления установлены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Так Решением Думы муниципального образования город-курорт Геленджик Краснодарского края от 153 от 18.11.2005 ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества.

Иные строения помещения и сооружения вместо гараж

Налоговики, в частности, обратили внимание на то, что налоговые органы для исчисления налога используют сведения, представленные органами Росреестра. Так как до сих пор в федеральном законодательстве не было четкого определения машино-места, то права на такие объекты могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания его конкретного назначения. Соответственно, такие объекты облагались налогом как нежилые помещения. Налоговая ставка в отношении них составляла до 0,5% от кадастровой стоимости, а налоговые льготы не применялись (подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Вместе с тем, с будущего года вступает в силу законодательная норма, в которой дано четкое определение понятия «машино-места», в том числе для целей налогообложения (ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 315-ФЗ).

В ней определено, что машино-место – это предназначенная исключительно для размещения транспортного средства часть здания или сооружения, границы которой описаны в установленном порядке.

На этом основании, при расчете налога на имущество физлиц за машино-место исходя из кадастровой стоимости применяется налоговая ставка не более 0,3% (п. 3 ст. 406 НК РФ). Кроме того, в отношении них действуют льготы (ст. 407 НК РФ).

В связи с этим представители ФНС России разъяснили, что если в свидетельстве о госрегистрации права собственности указано наименование объекта – машино-место, то такой собственник может обратиться в налоговую инспекцию, в том числе через «Личный кабинет налогоплательщика», за перерасчетом налога либо предоставлением налоговой льготы.

Если же в свидетельстве о собственности не указано, что объект является машино-местом, однако фактически он отвечает требованиям, предъявляемым законодательством к машино-местам, то для изменения наименования объекта собственник может обратиться с заявлением в органы Росреестра, начиная с 2017 года. После этого информация поступит в налоговые органы для расчета налога на имущество физлиц.

Читать дальше:  Как посмотреть пенсию в личном кабинете госуслуги

Добавим, что при перерегистрации права собственности на объект недвижимости необходимо будет заплатить госпошлину в размере 350 руб. (подп. 33 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ).

• В чем разница в налогообложении и льготах для объектов типа
• 6) иное строение, помещение и сооружение;
• Поступило предложение подтвердить изменение информации по объекту Гараж на Иные строения, помещения и сооружения в ЛК.
• Непонятно почему, зачем и чем это мне грозит
• Вопрос относится к городу Москва

Ответы:

1. Добрый день, спасибо за Ваш вопрос.

   Вы должны знать, что объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

2. 2) жилое помещение (квартира, комната);
3. 3) гараж, машино-место;
4. 4) единый недвижимый комплекс;
5. 5) объект незавершенного строительства;
6. 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
7. А теперь самое интересное:
8. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 Кодекса.
9. В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость:
10. — налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
11. 0.1% от кадастровой стоимости для следующих объектов:
12. жилых домов, жилых помещений;
13. объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
14. единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
15. гаражей и машино-мест;
16. хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

Читать дальше:  Как правильно написать жалобу на судебного пристава

• При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК РФ).
• И не более 2 % — в отношении объектов налогообложения, не включенных в вышеуказанный перечень.
• Таким образом, при смене информации об объекте Ваш налог на имущество увеличится, поскольку будет применена повышающая ставка налога.
• Рекомендация экспертаС наилучшими пожеланиями.
• Должен ли я платить налог на имущество за»Иные строения, помещения, и сооружения: 63:01:0640001:539; ОКМТМО 36701330″ как пенсионер, если по факту это 1 машиноместо в паркинге в подвале многоквартирного жилого дома?

Добрый день, вы освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц за данный вид недвижимости (машиноместо), если вы не используете данный объект для предпринимательской деятельности и у Вас больше нет в собственности других машиномест (ст. 407 НК РФ).

Гараж или машиноместо не облагается налогом на доходы физических лиц для пенсионеров согласно статьи 407 Налогового кодекса.

В налоговом уведомлении указано, что я должен уплатить налог на имущество за 2016 г

за «Иные строения, помещения и сооружения: 63:01:0640001:539, ОКТМО 36701330», как указано в Свидетельстве на право собственности. (В свидетельстве не указано, что это машиноместо в паркинге). Я не могу найти информацию, что к взятому в кавычки, относятся и паркинги с машиноместами.

Написал в Районную ИФНС несколько заявлений о предоставлении мне льготы по налогу за указанную позицию, начиная с 21.09.2015 г. по 22.12. 2016 г., предоставив необходимые документы, но пришло налоговое уведомление на уплату налога за 2016 г. без учёта льготы.

Посоветуйте, пожалуйста, как

Закон о налоге на имущество физлиц

Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51«О налоге на имущество физических лиц»

С изменениями и дополнениями от:

28 сентября 2016 г., 29 ноября 2017 г., 21 ноября 2018 г., 20 ноября 2019 г.

Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджет г. Москвы за налоговый период 2015 г. см. Закон г. Москвы от 14 декабря 2016 г. N 45

См. постановление Московской городской Думы от 19 ноября 2014 г. N 307 «О Законе города Москвы «О налоге на имущество физических лиц»

Информация об изменениях:

Законом г. Москвы от 28 сентября 2016 г. N 30 в преамбулу настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

• Настоящим Законом в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и налоговые льготы.
• Москва,Московская городская Дума19 ноября 2014 года
• N 51

С 1 января 2015 г. расчет налога на имущество физических лиц производится на основании кадастровой стоимости имущества.

Ставки налога для жилых домов, помещений, объектов недвижимости, в состав которых входит жилое помещение, а также в отношении хозяйственных построек, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.

м и которые расположены на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, садоводства или индивидуального жилищного строительства, установлены в следующих размерах: 0,1% при кадастровой стоимости объекта до 10 млн. руб.; 0,15% при кадастровой стоимости от 10 до 20 млн. руб.

; 0,2% если кадастровая стоимость от 20 до 50 млн. руб.; 0,3% при кадастровой стоимости от 50 до 300 млн. руб.

Также установлены ставки налога для гаражей и машино-мест — 0,1%; объектов незавершенного строительства, если проектируемым назначением объекта является жилой дом — 0,3%; объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. руб. — 2%; в отношении прочих объектов налогообложения — 0,5%.

Закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 «О налоге на имущество физических лиц»

[1]

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования

О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности

В связи с многочисленными вопросами жителей Астраханской области о причинах перерасчёта налога на имущество физических лиц за 2008 год Управление ФНС России по Астраханской области сообщает следующее.

Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждый из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом платить налог может только одно из этих лиц, выбранное по соглашению между ними.

Исчисление налога на строения, помещения и сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости, поступающих из ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ) по состоянию на 1 января каждого года.

В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц, принятые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговыми органами субъектов Российской Федерации применялся порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности налогоплательщика в зависимости от стоимости доли в объекте каждого собственника, а не от стоимости объекта налогообложения (жилого дом, квартиры, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения).

Пример. Квартира (инвентаризационная стоимость 360 тыс. руб.) в г. Астрахани находится в долевой собственности 3-х собственников — физических лиц (по 1/3 доли у каждого).

Налоговая ставка на основании Решения Совета муниципального образования «Город Астрахань» от 24.11.2005 №224 при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — 0,099%, при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

— 0,25%, при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. – 0,5%, при стоимости имущества свыше 1 млн. руб. – 1%.

Сумма налога, исчисленная налоговым органом в 2008 году и предъявленная каждому из налогоплательщиков, равна 118 руб.80 коп. (360 000 * 1/3 * 0,099=118,8).

Учитывая, что законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество Министерство финансов Российской Федерации (письмо от 21.04.

2008 №03-05-04-01/19) обязало налоговые органы Российской Федерации с 1 января 2008 года применять порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц с применением ставки от стоимости объекта налогообложения в целом.

В связи с этим отдельным налогоплательщикам будет произведен перерасчет суммы налога за 2008 год.

Пример. Квартира (инвентаризационная стоимость 360 тыс. руб.) в г. Астрахани находится в долевой собственности 3-х собственников – физических лиц (по 1/3 доли у каждого).

Налоговая ставка на основании Решения Совета муниципального образования «Город Астрахань» от 24.11.2005 №224 при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — 0,099%, при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

— 0,25%, при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. – 0,5%, при стоимости имущества свыше 1 млн. руб. – 1%.

Сумма налога, исчисленная налоговым органом с учетом разъяснений Министерства финансов Российской Федерации за 2008 год и подлежащая предъявлению каждому из налогоплательщиков, равна 300 руб. (360 000 * 0,25% * 1/3=300).

По такому же алгоритму произведён расчёт налога на имущество физических лиц и за 2009 год.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с законом Российской Федерации от 09.12.

1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Это означает, что если на территории одного муниципального образования (например, в разных районах единого муниципального образования «Город.

Астрахань») у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения), то при исчислении налога применяется ставка в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости.

УФНС России по Астраханской области

ЭУП

Целью данной темы является изучение имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц играет важную роль в налоговой системе РФ и является вторым по значимости (после налога на доходы физических лиц) налогом с населения. После изучения материалов данной темы студенты смогут: перечислить и дать характеристику имущественных налогов, взимаемых с физических лиц; сформулировать назначение налога на имущество физических лиц; назвать основные элементы налога на имущество физических лиц; объяснить порядок расчета налога на имущество физических лиц; изложить права представительных органов муниципальных образований при установлении налога на имущество физических лиц.

В настоящее время к числу взимаемых в Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество физических лиц (местный) и транспортный налог (региональный).

При введении в 1992 г. налога на имущество физических лиц ему отводилась весьма важная роль в налоговой системе РФ, так как он охватывает широкий круг физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества (более 20 млн человек).

Налог на имущество должен выполнять не только фискальную роль, но и воздействовать на формирование структуры личной собственности граждан РФ.

Изменение ставки налога, предоставление различного рода льгот позволяет регулировать имущественную дифференциацию населения.

Однако в настоящее время объем поступлений в бюджет от налогов на имущество физических лиц незначителен. Кроме того, этот налог является весьма дорогостоящим в администрировании.

Так, расходы государства по организации сбора налога на имущество (в частности, по направлению физическим лицам налоговых уведомлений о его уплате) сопоставимы с размерами налога, поступающими в местные бюджеты.

Основной причиной незначительности этого налога, а также существенной дифференциации его размеров является тот факт, что в качестве налоговой базы по объектам недвижимого имущества принимается их инвентаризационная стоимость, определяемая органами бюро технической инвентаризации, которая в большинстве случаев не соответствует реальной стоимости имущества. Кроме того, на федеральном уровне предусмотрен чрезвычайно широкий перечень налоговых льгот, что существенно сужает налоговую базу.

В перспективе предполагается ввести в действие главу Налогового кодекса РФ, регулирующую уплату налога на имущество физических лиц.

В соответствии с этой главой стоимость имущества физических лиц, являющаяся налоговой базой, должна определяться по специальной методике оценки имущества, утверждаемой Правительством РФ. Предельная ставка предложена в размере 0,1 % против 2 % в соответствии с действующим законодательством.

Учитывая, что этот налог является местным, перечень налоговых льгот, устанавливаемых НК РФ, предполагается ограничить и распространить на узкий круг имущества, принадлежащего отдельным категориям физических лиц (инвалидам, участникам войны и некоторым другим).

Введение указанной главы в действие должно привести к некоторому увеличению поступлений от взимания этого налога, прежде всего в отношении имущества, принадлежащего обеспеченным слоям населения. Тем самым будет усилена социальная составляющая этого налога.

Следует отметить, что до 2005 г. в Российской Федерации с физических лиц взимался еще один имущественный налог – налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Основанием для взимания этого налога являлось признание полученного наследства или дара в качестве дополнительного дохода физического лица. Налог уплачивался новым собственником имущества.

При этом налогом облагалось имущество в том случае, если:

• наследство открылось на территории РФ или сделка дарения была зарегистрирована на территории РФ;
• наследуемое или принимаемое в дар имущество входило в перечень предметов налогообложения (недвижимость, автотранспортные средства, антиквариат, ювелирные изделия, валютные ценности и ценные бумаги, вклады в кредитных организациях и т.   п.);
• стоимость имущества превышала налогооблагаемый минимум, равный в случае наследования 850 МРОТ, а в случае дарения – 80   МРОТ.

Ставки этого налога строились по системе сложной прогрессии с применением налоговых разрядов плательщиков в зависимости от степени родства.

В свете проводимой в РФ налоговой реформы налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, был отменен с 1 января 2006 г. Однако доходы, полученные физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев вошли в состав доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.

При этом данные виды доходов освобождаются от налогообложения НДФЛ в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Согласно Семейному кодексу РФ к ним отнесены следующие категории граждан: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

4.2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица   – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом:

• если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе;
• если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

• Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
• Налоговой базой для исчисления налога на имущество является суммарная инвентаризационная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
• Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений с сооружений в качестве объектов обложения, находящихся на территории представительного органа местного самоуправления.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы муниципальных образований могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (см. табл. 4.3):

Таблица 4.3

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога, %
По федеральному закону	По закону Санкт-Петербурга1
Для жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений	Для гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений
До 300 тыс. руб.	До 0,1	0,1	0,1
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3	0,2	0,3
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2,0	0,3	2,0

Действующим налоговым законодательством по налогу на имущество физических лиц установлен широкий перечень льгот. Так, от уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак

Кроме того, налог не уплачивается:

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.

Представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков.

Физические лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (например, удостоверение инвалида, удостоверение участника ВОВ, орденскую книжку и т.   п.).

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

При этом органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними.

В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

• По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
• В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
• При переходе права собственности на строение, помещение, соору­жение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Налог уплачивается на основе уведомления (платежного извещения), которое вручается налогоплательщику налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Вопросы для самопроверки к теме 4.2

1. Охарактеризуйте экономическое содержание налога на имущество физических лиц.
2. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
3. Назовите объект обложения налогом на имущество физических лиц.

4. Перечислите основные льготы по налогу на имущество физических лиц.
5. Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований при установлении налога на имущество физических лиц?
6. Объясните порядок расчета налога на имущество физических лиц.

7. Назовите сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Библиография к теме 4.2

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. I, ч. II (с изменениями и дополнениями).
2. О налоге на имущество физических лиц: Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями).

Иные строения помещения и сооружения что это

Одним из основных понятий в данной сфере является определение «недвижимое имущество». Часть 1 ст.

130 Гражданского кодекса РФ относит к недвижимому имуществу земельные участки, участки недр и все, что неразрывно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без ущерба для них не представляется возможным. Данная норма относит сюда в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Точное определение понятий «здание» и «сооружение» установлено Федеральным законом «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» от 30.12.2009 № 384-ФЗ.

• Здание – это результат строительства, представляющий собой объемную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения для проживания и (или) деятельности людей, размещения производства, хранения продукции, говорится в подп. 6 п. 2 ст. 2 вышеуказанного Регламента.
• Сооружение – это результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих и ограждающих строительных конструкций, для выполнения различных производственных процессов, хранения продукции, перемещения людей и грузов, говорится в подп. 23 п. 2 ст. 2 Регламента.

Открытым остается понятие термина «строение». Анализируя в совокупности нормативную базу, регулирующую взаимодействие данных терминов «здание» и «сооружение» термину «строение» можно охарактеризовать следующим образом:

• Строение – это любая постройка, выполненная методом строительства, неразрывно связанная с земной поверхностью.
• Помещение – это часть объема здания или сооружения, имеющая определенное назначение и ограниченная строительными конструкциями, согласно подп. 14 п. 2 ст. 2 Регламента.

Все объекты данного вида недвижимости можно классифицировать по нескольким основаниям (Таблица № 1).

Таблица №1:

По форме собственности	По отраслевой принадлежности	По степени готовности к эксплуатации	По целевому назначению
Частные	Промышленные	Введенные в эксплуатацию	Жилые
Государственные	Строительные	Незавершенное строительство	Коммерческие
Коллективные	Культурно-бытовые	Требующие реконструкции	Муниципальные
Общественных организаций	Жилищно-коммунальные	Не введенные в эксплуатацию	Специальные

Объекты данного вида недвижимости обладают также рядом определённых признаков (Таблица № 2).

Таблица № 2:

Признаки жилых помещений	Признаки нежилых помещений
Пригодно для постоянного проживания, соответствует всем санитарным и техническим нормам.	Непригодно для постоянного проживания, не соответствует санитарным и техническим нормам для проживания.
Обладает необходимыми для проживания коммуникациями.	Коммуникации проведены частично или отсутствуют.
Используется только для проживания граждан.	Может быть использовано в коммерческих целях.
Наличие зарегистрированных граждан.	Отсутствуют зарегистрированные граждане.
Входит в жилой фонд.	Входит в нежилой фонд.

Общие признаки для обоих типов помещений:

• Являются недвижимым имуществом.
• Неразрывная связь с земельным участком, на котором расположены.
• Изолированность.
• Долговечность.
• Уникальность.
• Разновидность.
• Материальность.
• Стоимостная форма.
• Невозможность перемещения в пространстве.

Что такое недвижимое имущество?

Согласно ст.130 ГК РФ, недвижимостью называются те вещи, для которых характерно следующее:

1. Это или земельные участки, или же предмет так тесно с ними связан, что перемещение без несоразмерного ущерба, как правило, невозможно.
2. Они подлежат государственной регистрации и учёту.

Виды капитального строения

Объект капитального строения – это самостоятельное здание с необходимыми коммуникациями, оборудованием, эстакадами и т. д.

Виды строений:

1. Постройки или комплексы построек на отдельных площадях. После окончания строительства такие постройки перейдут на самостоятельный баланс.
2. Реконструируемые здания для усовершенствования, увеличения возможностей или мощностей.
3. Реставрируемые здания с целью их косметического или капитального ремонта, внутренней перестройки, устранения физических дефектов, расширения.
4. Производственные помещения, подлежащие техническому перевооружению, автоматизации или модернизации, для увеличения производственных площадей.

В обобщенном варианте все объекты капитального строительства подразделяются на:

Производственные. Это здания, возведенные для промышленных целей, объекты обороны или безопасности.

Непроизводственные. Это здания жилищно-бытового фонда, коммунального, культурно-социального.

Линейные. Это различные инженерно-коммуникационные сети, трубопроводы, линии связи и электропередач, дороги, мосты, туннели и т. д.